國際稅制改革發(fā)展趨勢與我國稅制改革借鑒要點(diǎn)

國際稅制改革發(fā)展趨勢與我國稅制改革借鑒要點(diǎn)　　　　　一、國際稅制改革發(fā)展趨勢
　　2000年以來，為了應(yīng)對全球經(jīng)濟(jì)增長放緩和滑坡的局面，世界許多國家，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家紛紛采取措施，降低個人所得稅的實際稅負(fù)。最有代表性的國家是美國和德國。2001年5月，美國國會通過了布什總統(tǒng)提出的減稅法案。個人所得稅最低稅率由當(dāng)年的15％降低到10％；到2006年，最高稅率將從39.6％降到35％，36、31％、28％三檔稅率都分別降低3個百分點(diǎn)；未成年子女的稅收抵免額從500美元提高到1000美元；遺產(chǎn)稅的免征額由減稅前的67.5萬美元增加到2002  年的100萬美元，2009年的350萬美元，最高邊際稅率從55％逐年降至45％，2010年取消遺產(chǎn)稅，屆時只保留贈與稅。
　　德國歷史上最大的一次稅制改革法案，于2000年7  月在聯(lián)邦參議院獲得通過，這項稅制改革計劃實際上將減輕大多數(shù)納稅者的負(fù)擔(dān)。據(jù)德國聯(lián)邦納稅人協(xié)會的計算，在到2005年為止的一個稅收改革階段中，按照新的稅率，人個和企業(yè)將總共減少600－800  億馬克的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。  從2001年1月1日起，個人所得稅的基本免稅額由年收入13499  馬克提高到14093馬克，到2005年基本免稅額再增至15011馬克。如果再加上多子女家庭享受的種種優(yōu)惠等，實際免稅還要更大些。個人所得稅的最低稅率由22.9％，經(jīng)2001年的19.9％和2003年的17％，降至2005年的15％。所有繳納所得稅的人都將從提高基本免稅額和降低起點(diǎn)稅率中得到好處。而最高稅率也將先從51％，經(jīng)2001年的48.5％和2003年的47％，降至2005年的42％。
　　此外，法國2000年至2003年間，個人所得稅的最高稅率從54％降至52.5％，6級稅率中的前4級也大幅降低。2002年7月5日法國新總理拉法蘭又宣布，從今年秋天起將個人所得稅降低5％，5年內(nèi)所得稅削減1／3。降低個人所得稅的實際稅負(fù)的目的在于：較低的個人所得稅能激發(fā)人的工作熱情，提高家庭消費(fèi)能力，增加私人投資，短期內(nèi)刺激經(jīng)濟(jì)回升，也有利于長期經(jīng)濟(jì)增長，促進(jìn)社會總產(chǎn)出的增加。
　　第二，直接降低公司所得稅的稅率呈加強(qiáng)趨勢。近些年來，尤其是自2000年以來，在世界性經(jīng)濟(jì)滑坡的形勢下，世界各國尤其西方發(fā)達(dá)國家政府的經(jīng)濟(jì)理念發(fā)生了重要轉(zhuǎn)變，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的源泉在于企業(yè)，而不在政府；要刺激經(jīng)濟(jì)繁榮，則必須減輕企業(yè)稅負(fù)。在這種經(jīng)濟(jì)理念下，許多國家采取了直接降低公司所得稅稅率和出售企業(yè)減免稅收等措施。最有代表性的國家是德國、法國、加拿大等發(fā)達(dá)國家。
　　德國從2001年起，股份公司和有限公司只須為其盈利支付25％的稅收。而2000年以前是供分配的利潤的稅率為30％，不予分配的利潤的稅率為40％，改革后不再存在這種區(qū)別。但改革后的25％的企業(yè)所得稅將成為不能返還的確定稅收，而2000年以前是持股者可以將企業(yè)事先向國家交納的公司所得稅折算到其個人所得稅上（全額折算方法），也就是說，沒有或者只有少量其他收入的人可以從財政局收回與自己份額相當(dāng)?shù)墓�司所得稅。通過這種方式避免了對盈利的雙重征稅。改革后股份公司整個稅收負(fù)擔(dān)將從2000年的大約52％減至38.6％。企業(yè)主出于年老等原因出售企業(yè)，其免稅額從6萬馬克提高到10萬馬克。另外，  公司企業(yè)在出售股份時不再需要為其出售收益付稅，而2000年前在出售股權(quán)時須支付40－50％的資本收益稅。此外，康采爾在出售股份時根本不再需要為其出售盈利付稅。
　　法國也直接降低公司所得稅率，并且公布連續(xù)幾年的中期性持續(xù)降稅。自2000年開始，法國降低公司所得稅實際稅率，主要是降低公司所得稅10％的附加稅率，2001年降到6％，2002年降到3％，2003年全部廢除。加拿大自2001年開始，企業(yè)所得稅稅率由28％逐步降低到2004年的21％。澳大利亞2000年7月1日起把公司所得稅稅率由36％降至34％；2001年7月1日又降至30％，并對個人持有1  年以上的資產(chǎn)減半征收資產(chǎn)利得稅。
　　此外，對企業(yè)投資給予稅收優(yōu)惠。如美國對新設(shè)備的投資給予加速折舊，簡化折舊的計算程序，對研究開發(fā)費(fèi)用繼續(xù)給予20％的稅收抵免等。馬來西亞在2002年預(yù)算草案中的稅收政策方面，出臺了一系列的所得稅和費(fèi)用扣除的優(yōu)惠政策，包括對投資鼓勵、出口服務(wù)以及中小企業(yè)跨國經(jīng)營等多項優(yōu)惠政策。
　　上述各國降低公司所得稅稅率，對企業(yè)投資給予稅收優(yōu)惠，其政策意圖在于應(yīng)對全球經(jīng)濟(jì)衰退和國際間的經(jīng)濟(jì)競爭日益加強(qiáng)。在全球經(jīng)濟(jì)處于衰退或可能出現(xiàn)衰退的情況下，相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)經(jīng)營困難，為了維護(hù)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，控制失業(yè)的大量增加，各國政府用降低公司所得稅稅率來擴(kuò)大企業(yè)的盈利空間，減少或避免企業(yè)虧損，緩解企業(yè)的經(jīng)營困境。同時，由于國際競爭日益加強(qiáng)的原因，為了防止“產(chǎn)業(yè)空心化”和稅基流失現(xiàn)象的出現(xiàn)，世界各國也不得不紛紛采取了類似的減稅措施。
　　第三，社會保障稅的發(fā)展引人矚目。社會保障稅是國家為籌集社會保障資金，對工資、薪金所征收的一種特定稅收，稅款實行�？顚Ｓ谩�1935年，美國首創(chuàng)了社會保障稅，隨后，西方工業(yè)發(fā)達(dá)國家及部分發(fā)展中國家紛紛效仿美國的做法。二戰(zhàn)后，尤其近一二十年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)波動、失業(yè)增多、人口老齡化的形勢，開征社會保障稅、建立和逐步完善社會保障制度成為一種趨勢。從較長時期看，其稅率和稅收收入額均呈上升趨勢。
　　根據(jù)IMF統(tǒng)計，目前世界上開征社會保障稅的國家和地區(qū)已達(dá)80  多個，覆蓋面超過了增值稅，在發(fā)達(dá)國家全部開征了社會保障稅，在北美乃至全美洲，幾乎所有國家都開征了社會保障稅。而且，社會保障稅在有一些國家中已成為頭號稅種，其占稅收總額的比重不斷上升。據(jù)統(tǒng)計，OECD成員國的此項比重，1965年為18％，1985年為22％，1990年為23％，1995年為25％。美國社會保障稅比重增加更為突出，1955年為12％，1965年為20％，1975年為32％，1986年為37％。美國在90年代以前，個人所得稅一直居于首位。1990年社會保障稅收入相當(dāng)于頭號稅種的80％。1993年社會保障稅已躍居首位，占聯(lián)邦稅收總額的41％。在德國，社會保障稅占稅收收入的一半以上，是所得稅的3倍。在法國，  社會保障稅已接近稅收收入總額的50％，相當(dāng)增值稅和所得稅之和。瑞士、荷蘭等國家的社會保障稅也均成為頭號稅種。眾多發(fā)展中國家的社會保障稅的比重也高達(dá)25－35％，根據(jù)IMF1998年《政府財政統(tǒng)計年鑒》，  東歐國家的此項比重高低依次是：克羅地亞33％，拉脫維來32％，愛沙尼亞32％，白俄羅斯31％，俄羅斯29％，波蘭28％，羅馬尼亞27％，匈牙利26％。
　　社會保障稅的征收及其比重的不斷提高為這些國家?guī)�來了新的變化：一是使這些國家的直接稅收比重不斷增大；二是促使這些國家稅收規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大；三是增強(qiáng)了稅收對維護(hù)社會穩(wěn)定、調(diào)節(jié)個人收入分配的作用。
　　第四，環(huán)境保護(hù)稅收日益受到重視。隨著環(huán)境保護(hù)觀念日益深入人心，越來越多的國家力求在環(huán)保市場獲得優(yōu)勢，環(huán)保產(chǎn)業(yè)已成為當(dāng)前國際競爭的又一熱點(diǎn)。稅收政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有力手段，被各國（尤其是發(fā)達(dá)國家）政府廣泛運(yùn)用于促進(jìn)環(huán)境與資源保護(hù)、促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展�？v觀這些國家的環(huán)保稅收，都是依據(jù)“誰污染，誰納稅”的原則設(shè)置的，涉及大氣、水資源、生活環(huán)境、城市環(huán)境等諸多方面，其課征范圍極為廣泛。并且都把環(huán)保稅收取得的收入專項用于環(huán)境保護(hù)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使稅收在環(huán)保和環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展中發(fā)揮了巨大的作用。目前許多國家征收的環(huán)保稅概括起來主要有：一是二氧化硫稅。就是對排放到空氣中的二氧化硫污染物征稅。1972年美國率先開征此稅。隨后，1991年1月，瑞典也相繼開征了二氧化硫稅，該稅是根據(jù)石油、  煤炭的含硫量來征收的。到目前，征收該稅的國家還有德國、日本、荷蘭、挪威等。二是二氧化碳稅。征收此稅的目的是減少燃料（產(chǎn)生二氧化碳的根源）的使用。從1991年開始，瑞典征收此稅，對油、煤炭、天然氣、液化石油氣、汽油和國內(nèi)航空燃料進(jìn)行征稅。其稅基根據(jù)各種不同燃料的平均登記碳量和發(fā)熱量來確定。由于不同然料的二氧化碳排放量不同，因此其確定的單位稅額也不同。三是水污染稅。即對水體污染行為征收的一種稅。目前西方一些工業(yè)發(fā)達(dá)國家都有對污染水的行為進(jìn)行課稅。德國從1981年起開始征收水污染稅，以廢水的“污染單位”為基準(zhǔn)，在全國實行統(tǒng)一稅率，目前該稅年收入在20億馬克以上，稅金全部作為地方收入用于改善水質(zhì)，社會效益非常明顯。四是垃圾稅。荷蘭較早開征垃圾稅，主要是用于為收集和處理垃圾籌集資金。其征收的方式是以每個家庭為一征收單位，人口少的可以得到一定的減免。同時，荷蘭還根據(jù)每個家庭所產(chǎn)生的垃圾數(shù)量，開征了政府垃圾收集稅。另外，英國和芬蘭等國也于1996年開征了垃圾稅。五是固體廢物稅。該稅主要是根據(jù)廢棄物的實際體積和類型定額征收。課稅對象包括飲料包裝物、廢紙和紙制品、舊輪胎等。1993年，比利時在《環(huán)境稅法》中規(guī)定：環(huán)境稅適用于飲料容器、廢棄的照相機(jī)、工業(yè)使用的某些包裝品以及廢電池等。最近出版的《歐洲環(huán)境觀察》上的一份報告說，為提高可重新使用的飲料瓶的利用率，德國將對一次性飲料瓶征稅，每個瓶子的征稅額度從0.15至0.30德國馬克不等。六是噪音稅。美國、德國、日本和荷蘭等國家都征收此稅。美國洛杉磯對機(jī)場的每位旅客和每噸貨物征收1  美元噪音治理稅，日本按照飛機(jī)著陸架次計征。
　　此外，許多國家還積極采用稅收減免和優(yōu)惠等政策，鼓勵企業(yè)節(jié)約資源，積極治理污染，鼓勵科研單位加強(qiáng)節(jié)能和治理污染的科技開發(fā)。這樣，既可以減少發(fā)展經(jīng)濟(jì)對環(huán)境的破壞，促進(jìn)自然資源的有效利用，又可以變廢為寶，提高綜合效益。
　　第五，稅收全球化趨勢進(jìn)一步發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速了稅收全球化（或者一體化）。其主要表面在如下幾個方面：一是各國稅制趨同。1990年代以來，各國稅制結(jié)構(gòu)通過不斷調(diào)整和完善呈現(xiàn)出不同程度的趨同性傾向。一方面，西方國家普遍遵循“公平簡化和經(jīng)濟(jì)增長”的原則進(jìn)行了降低稅率、擴(kuò)大稅基為基本的所得稅改革，所得稅收入在稅收收入中的比重有所下降。另一方面，增值稅在全球范圍內(nèi)迅速推廣，目前實行此稅的國家已達(dá)110多個。而且出現(xiàn)以下特點(diǎn)：從稅率看，  總體呈上升趨勢。二是稅收協(xié)調(diào)加強(qiáng)。全球化進(jìn)程中，區(qū)域內(nèi)稅制趨同與區(qū)域外稅制沖突交織，使國際稅收協(xié)調(diào)日益加強(qiáng)。建立國際稅收組織、情報交換、征稅協(xié)作、構(gòu)建國際慣例及其他特別項目的合作等已成為OECD組織進(jìn)行國際稅收協(xié)調(diào)的重要措施。國際全面性稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)不斷拓展，目前已增加到2600多個，并且此增長趨勢仍將繼續(xù)下去。其中多數(shù)是發(fā)達(dá)國家對外簽訂的。協(xié)定適用的稅種逐步從所得稅、財產(chǎn)稅延伸到社會保障稅；協(xié)定有關(guān)反避稅的條款更加充實完善；國際間經(jīng)營利潤和股息分配的重疊課征也比照管轄權(quán)的雙重征稅得到了不同程度的消除和緩和；國家間稅務(wù)合作進(jìn)一步加強(qiáng)。這對發(fā)展國際經(jīng)濟(jì)交往發(fā)揮了重大作用。三是稅收征管趨同。在歐洲聯(lián)盟核心國家之間、北美經(jīng)濟(jì)圈國家之間，稅收征管機(jī)構(gòu)在征收程序、征收方式、征管手段、法律訴訟等方面聯(lián)系日趨密切，并有廣泛的信息網(wǎng)絡(luò)。隨著國際稅收協(xié)定簽訂國的增加和協(xié)定內(nèi)容的細(xì)化，以及信息聯(lián)絡(luò)的加強(qiáng)和征管手段電腦化，都促使稅收征管制度向先進(jìn)科學(xué)化方向發(fā)展。目前，越來越多的國家和地區(qū)普遍實行由社會中介部門代理辦稅制度。尤其是實行市場經(jīng)濟(jì)的國家和地區(qū)在稅收征管的各個環(huán)節(jié)，都廣泛采用電子計算機(jī)，計算機(jī)負(fù)責(zé)從事納稅申報、評稅、稽核、納稅資料的收集存儲檢索、從事行政管理以及計會統(tǒng)各方面的工作。正是由于稅收征管的社會化，手段全面電腦化，使稅收征管效率非常之高。
　　第六，電子商務(wù)帶來新的稅收挑戰(zhàn)。電子商務(wù)是一種以數(shù)字通信手段為基礎(chǔ)、依靠網(wǎng)絡(luò)來完成產(chǎn)品交易全過程的經(jīng)營方式，從商品的瀏覽、選擇一直到訂貨、付款均采用電子手段進(jìn)行交易。近年來，電子商務(wù)以蓬勃之勢迅速發(fā)展，1998年全球上網(wǎng)交易額為430億美元，2000  年達(dá)2000億美元，預(yù)計今年會達(dá)到5000－6000億美元。電子商務(wù)在全球范圍內(nèi)迅速擴(kuò)展，得益于它的快捷性、流動性和高隱匿性。然而正是這些特點(diǎn)，使得以傳統(tǒng)商務(wù)形式為基礎(chǔ)的國際稅收領(lǐng)域受到強(qiáng)烈沖擊，面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)：電子商務(wù)的稅收征管沒有票據(jù)；稅收管轄范圍難以界定；征稅對象的性質(zhì)、數(shù)量不清；政府稅收流失風(fēng)險大、稅收法規(guī)不健全；稅收征管稽查困難重重。面對這些新問題，各國都在加緊研究有效的稅收對策。代表性的觀點(diǎn)主要有：
　　一是美國財政部關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的基本意見。即在有形交易和電子交易間應(yīng)遵循保持中性的原則，既不扭曲也不阻擋電子商務(wù)的發(fā)展，稅收政策要避免對商務(wù)形式的選擇發(fā)生影響。各國在運(yùn)用現(xiàn)有國際稅收原則上，要盡可能達(dá)成一致。對于現(xiàn)行國際稅收原則還不夠明確的方面還有待補(bǔ)充。為促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，主張對網(wǎng)上交易“網(wǎng)開一面”，不開征新稅或附加稅，而應(yīng)通過對這一概念、范疇的重新界定和對現(xiàn)有稅制的修補(bǔ)來處理網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引發(fā)的稅收問題。從自身利益出發(fā)，以居民稅收管轄權(quán)取代地域管轄權(quán)。在稅收管轄權(quán)分配問題上，各國應(yīng)加強(qiáng)合作與協(xié)調(diào)。
　　二是關(guān)于引入新的國際互聯(lián)網(wǎng)稅種的意見。其中，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，電子商務(wù)與一般的商業(yè)貿(mào)易沒有區(qū)別，應(yīng)按同樣的稅率納稅。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，網(wǎng)絡(luò)是可能給政府帶來額外收入的新財源，因此除了對網(wǎng)絡(luò)公司征收營業(yè)稅外，還應(yīng)設(shè)立專門針對網(wǎng)絡(luò)的新稅種。還有人認(rèn)為，電子商務(wù)使用的電子貨幣易引發(fā)經(jīng)常性的逃稅事件，所以應(yīng)對電子商務(wù)征收額外稅款。有些專家主張立即對國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上貿(mào)易開征新稅，其中具有代表性的是“畢特稅”（BitTax）方案。其主要做法是對全球互聯(lián)網(wǎng)信息傳輸?shù)牡谝粋�數(shù)字單位征稅。包括對增值的數(shù)據(jù)交易，如對數(shù)據(jù)搜集、通話、圖像或聲音傳輸?shù)鹊恼鞫�。他們認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易侵蝕現(xiàn)有稅基，必須對此采取措施，否則將造成大量財源在國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上貿(mào)易中流失。但對這一方案目前存在很多爭議，特別是企業(yè)界反映強(qiáng)烈，其最大問題在于不僅對網(wǎng)上商業(yè)交易征稅，而且對所有數(shù)字信息征稅，不利于網(wǎng)絡(luò)業(yè)的發(fā)展。即便如此，這一觀點(diǎn)仍有積極的一面，為解決互聯(lián)網(wǎng)涉稅問題提供了有效的嘗試。
　　總之，目前無論是美國，還是世界各國對電子商務(wù)涉稅政策問題尚未取得一致看法，各國仍在繼續(xù)加緊研究之中，各國稅制的合理化與國際協(xié)調(diào)將是一個長期的過程。
　　第七，國涉外稅收管理與反避稅力度普遍加強(qiáng)。隨著跨國貿(mào)易的增多，各國普遍加強(qiáng)了對涉外稅收的管理與反避稅力度。其主要措施有如下：
　　一是建立轉(zhuǎn)讓定價稅制，并積極推行“預(yù)約定價制”，以有效控制應(yīng)稅所得向境外轉(zhuǎn)移。二是責(zé)令國內(nèi)企業(yè)申報基本國外的所得，此項申報的舉證由納稅人負(fù)責(zé)，并評定申報內(nèi)容，如有違反，一經(jīng)查出，予以惡懲。三是在避稅港采取反避稅措施，取消在避稅港設(shè)立的子公司拖延納稅（不匯回所得利潤而拖延納稅）的做法，以遏制資金和財產(chǎn)流入避稅港。四是加強(qiáng)對移民稅收管理，許多國家規(guī)定，對移民的財產(chǎn)增值，以移居之日為實現(xiàn)之日而征稅。五是防止國際稅收協(xié)定的濫用，以保護(hù)本國的稅收權(quán)益。近年來，在絕大多數(shù)國際稅收協(xié)定中都加上了防止濫用的條款，并列有反避稅和防止偷漏稅條款，而且具體規(guī)定越來越細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)，使漏洞減少，國際偷漏稅變得更加困難。
　　從國別來看，法國和墨西哥、法國和瑞典締結(jié)了防止關(guān)稅偷漏的協(xié)定。日本也對防止利用“避稅港”進(jìn)行偷漏的規(guī)定作了修訂。美國更早就提出了對“避稅港”交易加強(qiáng)稅收審計的意見。加拿大財政部對利用“避稅港”進(jìn)行精心安排，包括對利息支出、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓國際偷漏稅，采取防范的對策。瑞典、荷蘭、比利時只同商訂在相聯(lián)企業(yè)的收入和費(fèi)用分配中，協(xié)同采取“獨(dú)立競爭原則”，以防止國際偷漏稅。等等。
　　　　　　二、我國稅制改革借鑒要點(diǎn)
　　在經(jīng)濟(jì)全球化和宏觀經(jīng)濟(jì)理論變革以及國際稅制改革發(fā)展趨勢等因素的綜合作用下，我國稅制改革也勢在必行。借鑒國際的一些做法，結(jié)合我國的實際，就我國稅制改革提出以下要點(diǎn)：
　　第一，國家應(yīng)把稅收政策作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段納入國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的全局中統(tǒng)盤考慮，建立起運(yùn)用包括稅收杠桿調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的機(jī)制，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行走勢及時地調(diào)整稅收政策，以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。同時，國家還應(yīng)把稅制作為一個整體考慮，對于擬通過稅制改革達(dá)到的各種目標(biāo)（如提高國際競爭力、提高經(jīng)濟(jì)效率、增加稅收收入、實現(xiàn)分配公平、改善稅收管理等）加以權(quán)衡，對各稅種的地位、作用和稅種之間的關(guān)系加以協(xié)調(diào)，在進(jìn)一步改善稅制結(jié)構(gòu)的前提下實現(xiàn)稅制的簡化。我國上一次稅制改革是在1994年，在當(dāng)時在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，這一套稅制的運(yùn)行是相當(dāng)成功的。但從那時起到現(xiàn)在，8年時間過去了，稅收所植根的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大變化，當(dāng)時出臺的一些稅收政策已難以適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，尤其是中國加入WTO后，更有必要對現(xiàn)行制進(jìn)行改革，  把中國的稅制建設(shè)大大地向前推進(jìn)一步，以更好地促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展。
　　第二，進(jìn)一步增強(qiáng)國際協(xié)調(diào)與合作，加速我國稅制與國際接軌。在開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本特征就是超越國界的經(jīng)濟(jì)全球化，而在經(jīng)濟(jì)全球化過程中，稅收國際化是不可回避的問題，如各國之間全面雙邊稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)正在擴(kuò)展。經(jīng)濟(jì)全球化和稅收國際化要求我國稅收制度加速與國際接軌，從稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計、稅種配置、政策取向到征管體系等能全方位地適應(yīng)開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。
　　第三，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，加快研究稅收領(lǐng)域的新問題。目前，世界上一些發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家已經(jīng)開征環(huán)保稅。我國政府雖然也采用了一些經(jīng)濟(jì)手段，但還不夠。我國應(yīng)積極借鑒各國經(jīng)驗，認(rèn)真總結(jié)國際上已有的先進(jìn)成果，加快這一領(lǐng)域的研究步伐，盡快開征與環(huán)保相關(guān)的稅收，實行專稅專用，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展開辟廣泛的空間，社會保障稅已是世界各國普遍開征的一個稅種，而我國至今仍未開征此稅。但在現(xiàn)實中卻存在著由各方面征收的社會保障“費(fèi)”，很不規(guī)范和統(tǒng)一，不利于全社會的公平分配。因此，我國應(yīng)盡快采取措施，逐步將分散在各地區(qū)、各部門的社會保障費(fèi)統(tǒng)籌起來，統(tǒng)一開征符合國際規(guī)范的社會保障稅，建立起專稅專用的收支體系。這樣，還可為推進(jìn)我國現(xiàn)代企業(yè)制度改革奠定廣泛而深厚的社會基礎(chǔ)。面對電子商務(wù)帶來的稅收挑戰(zhàn)，我們應(yīng)認(rèn)真研究和借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國的實際情況，積極探尋解決問題的對策。

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