關(guān)聯(lián)企業(yè)概念之法律透視

關(guān)聯(lián)企業(yè)概念之法律透視 　　[摘　要 ]　關(guān)聯(lián)企業(yè)在定義上可表述為 ：企業(yè)之間為了達(dá)到特定的經(jīng)濟(jì)目的而通過(guò)特定手段所形成的企業(yè)之間的聯(lián)合。關(guān)聯(lián)企業(yè)的法律型態(tài)表現(xiàn)為控制企業(yè)與從屬企業(yè)的構(gòu)成 ；其聯(lián)系紐帶主要表現(xiàn)為資本參與和合同維系方式 ；其外部形式典型地表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)、康采恩、跨國(guó)公司以及其他諸如托拉斯、卡特爾、辛迪加等企業(yè)集中形式。

　　[關(guān)鍵詞 ]　關(guān)聯(lián)企業(yè)　控制企業(yè)　從屬企業(yè)

　　一、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的初步界定

　　在中國(guó) ，伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行和資本市場(chǎng)的發(fā)展 ，關(guān)聯(lián)企業(yè)這種企業(yè)之間的聯(lián)合已成為現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的一種日趨重要的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象 ；另一方面 ，它卻是一種尚未得到充分認(rèn)識(shí)和了解的法律現(xiàn)象。事實(shí)上 ，在西方 ，一些國(guó)家的法律已經(jīng)在嘗試對(duì)這一現(xiàn)象做出反應(yīng) ，盡管也許還不成熟。在英美國(guó)家 ，最早出現(xiàn)并最經(jīng)常使用的是“控股公司”（holding company）和“子屬公司”（subsidiaries）。然而 ，這樣的名稱最多也不過(guò)表明公司之間的等級(jí)關(guān)系。而且 ，有關(guān)這方面的法律也僅存在于判例之中。目前在美國(guó) ，像“公司體系”

　　（companysystems）和“關(guān)聯(lián)公司”（affiliatedcompanies）這樣的術(shù)語(yǔ)已經(jīng)開(kāi)始在使用了 ，但這些概念還缺乏具體的法律內(nèi)容 ，它僅僅表明了存在于企業(yè)之間相對(duì)緊密的聯(lián)系 ① .在歐洲 ，如歐共體或法國(guó) ，其法律文件中所出現(xiàn)的“公司集團(tuán)”（groupedesociete） ，同樣缺乏對(duì)這種聯(lián)合形式的界定。所以 ，這一概念的定義仍然是模糊的 ②。只有在德國(guó) ，這種商事企業(yè)的聯(lián)合才得到了法律的承認(rèn)并有了正式的法律定義③ .其最重要的表現(xiàn)形式就是康采恩 （Konzern） ，即關(guān)聯(lián)企業(yè) （VerbundeneUnternehmn）-一個(gè)表示對(duì)若干法律上獨(dú)立的企業(yè)進(jìn)行集中管理的術(shù)語(yǔ) ④。其所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)指法律上獨(dú)立之企業(yè)相互間有聯(lián)合關(guān)系。

　　在日本法律中 ，雖然關(guān)聯(lián)企業(yè)沒(méi)有出現(xiàn)在基本法律中 ，但在其財(cái)務(wù)諸表規(guī)則中卻做出了較為詳細(xì)的闡述。該規(guī)則第 8條第 4款規(guī)定 ：一方公司實(shí)質(zhì)上擁有另一公司 2 0 %以上50 %以下的表決權(quán) ，并通過(guò)人事、資金、技術(shù)和交易等手段嚴(yán)重影響該公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)方針者為關(guān)聯(lián)公司。該財(cái)務(wù)諸表規(guī)則第 8條第 5款規(guī)定 ，當(dāng)按照證券交易所的規(guī)定向政府報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司及其子公司、關(guān)聯(lián)公司 ，以及財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送公司是關(guān)聯(lián)公司時(shí) ，與其有關(guān)聯(lián)的公司都叫做“關(guān)系公司”。換言之 ，關(guān)系公司是母公司和子公司以及其所謂關(guān)聯(lián)公司的統(tǒng)稱 ① .

　　我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)接受并使用了“關(guān)系企業(yè)”這一表示統(tǒng)稱的概念 ，并且在使用上與日本的使用意義也是一致的。學(xué)者使用“關(guān)系企業(yè)”一詞作為具有母子關(guān)系、參股關(guān)系之企業(yè)聯(lián)合的統(tǒng)稱② .立法也徑直以“關(guān)系企業(yè)”作為其關(guān)系企業(yè)法的正式名稱。

　　在我國(guó) ，人們已經(jīng)開(kāi)始在使用關(guān)聯(lián)企業(yè)這一用語(yǔ)了。但作為正式的法律術(shù)語(yǔ)則僅見(jiàn)于我國(guó)的稅法之中 ③ .根據(jù)我國(guó)稅法中的規(guī)定 ，所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)是指 ：在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面 ，存在著直接或者間接擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織 ④。

　　綜上所述 ，我們發(fā)現(xiàn) ，作為一種廣泛的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在的關(guān)聯(lián)企業(yè)這種企業(yè)聯(lián)合體已經(jīng)逐漸引起了立法者的注意 ，盡管有關(guān)的規(guī)定仍然是初步的、自發(fā)的、不系統(tǒng)的。從上面的論述我們亦可以看出 ，即使是在法律概念上 ，尚未有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)為人們所廣泛的接受。為了研究問(wèn)題的方便 ，我們需要首先從學(xué)理上給關(guān)聯(lián)企業(yè)下一個(gè)定義 ：關(guān)聯(lián)企業(yè)是指企業(yè)之間為達(dá)到特定經(jīng)濟(jì)目的通過(guò)特定手段而形成的企業(yè)之間的聯(lián)合。這里所謂“特定的經(jīng)濟(jì)目的”是指企業(yè)之間為了追求更大的規(guī)模效益而形成的控制關(guān)系或統(tǒng)一安排關(guān)系 ；所謂“特定的手段”是指通過(guò)股權(quán)參與或資本滲透、合同機(jī)制或其他手段如人事聯(lián)鎖或表決權(quán)協(xié)議等方法 ：“企業(yè)之間的聯(lián)合”則是特指具有獨(dú)立法人地位的企業(yè)之間的聯(lián)合。如屬非獨(dú)立法人 ，則談不上聯(lián)合。

　　二、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)特質(zhì)的分析

　　（一 ）關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種具有獨(dú)立法人人格的企業(yè)之間的聯(lián)合體。

　　首先 ，關(guān)聯(lián)企業(yè)中的成員企業(yè)必須具有獨(dú)立的法律人格。這是構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)的一個(gè)不可或缺的前提條件。失去了這樣一個(gè)前提條件 ，就不可能形成關(guān)聯(lián)企業(yè)。因而 ，也就無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)而言。關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種由單體企業(yè)聯(lián)合起來(lái)的企業(yè)群體。在法律上 ，關(guān)聯(lián)企業(yè)的成員公司保持著各自的獨(dú)立的法人地位 ，各自享有獨(dú)立的法律人格。這就是說(shuō) ，關(guān)聯(lián)企業(yè)是由法律上各自獨(dú)立的成員企業(yè)所構(gòu)成的。它們之間的關(guān)系不是什么“兩級(jí)法人”或“多級(jí)法人”關(guān)系 ，而是平等的企業(yè)法人之間的聯(lián)合關(guān)系 ，但它們之間在經(jīng)濟(jì)事實(shí)上是不平等的 ，這正是我們研究關(guān)聯(lián)企業(yè)的意義所在。因此 ，關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)也不表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體所享有的財(cái)產(chǎn) （盡管可能存在著集團(tuán)財(cái)務(wù)管理 ） ，而是表現(xiàn)為各成員企業(yè)各自的獨(dú)立財(cái)產(chǎn) （盡管這種所謂的獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)存在著事實(shí)上的關(guān)聯(lián)性和被支配性-由控制企業(yè)控制和支配 ）。關(guān)聯(lián)企業(yè)也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的意思機(jī)關(guān)。雖然有些企業(yè)集團(tuán)設(shè)立有“總管理處”之類的機(jī)構(gòu) ，但是 ，這類機(jī)構(gòu)充其量也只能發(fā)揮協(xié)調(diào)功能 ，不是一種意思機(jī)關(guān) ，但在關(guān)聯(lián)企業(yè)法上仍然應(yīng)當(dāng)由法律明確其法律地位和責(zé)任關(guān)系。至于關(guān)聯(lián)企業(yè)中存在的統(tǒng)一管理問(wèn)題 ，它的意思來(lái)自于支配企業(yè) （即關(guān)聯(lián)企業(yè)中能夠?qū)ζ渌�成員企業(yè)施加影響的獨(dú)立企業(yè) ）。它仍是屬于某一單體企業(yè)的決策范疇 ，而非關(guān)聯(lián)企業(yè)的一種基于共同決策而形成的統(tǒng)一意志。

　　對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)本身的非法人地位問(wèn)題 ，在我國(guó) ，認(rèn)識(shí)上尚存在著一些偏差和誤解。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種經(jīng)濟(jì)聯(lián)合 ，具有集團(tuán)特征 ，因而就有人認(rèn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)本身就是一個(gè)法人。一提到組建企業(yè)集團(tuán)就一定要給它一個(gè)法人資格 ，實(shí)行所謂的“人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷、黨、工、團(tuán)”“九統(tǒng)一”的倒旗聯(lián)合。對(duì)大量的通過(guò)行政手段組建起來(lái)的企業(yè)集團(tuán)實(shí)行“大法人”管“小法人” ，從而在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部形成了一種“多級(jí)法人”的奇怪現(xiàn)象 ，或者干脆取消成員企業(yè)的法人地位。誠(chéng)然 ，在我國(guó)組建企業(yè)集團(tuán)的過(guò)程中確實(shí)存在著上述若干問(wèn)題 ，但這些問(wèn)題的存在并不當(dāng)然說(shuō)明就有必要賦予企業(yè)集團(tuán)以法人資格。這不僅不符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí) ，而且涉及到一個(gè)如何對(duì)待企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展的法律政策問(wèn)題。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)中各成員企業(yè)各自雖然在法律上保持著其獨(dú)立性 ，但其經(jīng)濟(jì)地位已經(jīng)發(fā)生了傾斜 ，關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部各成員公司之間在事實(shí)上形成了不平等的支配與從屬的關(guān)系 ，并引發(fā)出一系列法律問(wèn)題 ，如從屬公司的債務(wù)問(wèn)題等。正因?yàn)槿绱?nbsp;，所以 ，才對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)中成員公司的獨(dú)立法人地位予以特別強(qiáng)調(diào) ，它是我們研究關(guān)聯(lián)企業(yè)的起點(diǎn)和前提。

　　其次 ，還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種企業(yè)之間的聯(lián)合體。它是一種具有多元化和多層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合。我國(guó)學(xué)者一般也習(xí)慣于將這種聯(lián)合現(xiàn)象從組織結(jié)構(gòu)上概括為四個(gè)層次 ：即核心層、緊密層、半緊密層和松散層。關(guān)聯(lián)企業(yè)的核心層是一個(gè)控制公司 ，它通過(guò)資產(chǎn)聯(lián)系 （如股份參與 ）、合同聯(lián)系或其他聯(lián)系手段 （如人事聯(lián)鎖 ）與其他企業(yè)法人建立起生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售或其他資產(chǎn)關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)的緊密層由多數(shù)法人企業(yè)組成。它們都是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 ，其成員之間相互發(fā)生密切的資金、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上的聯(lián)系。緊密層企業(yè)由核心層企業(yè)所控制 ，因此 ，它實(shí)質(zhì)上表現(xiàn)為核心企業(yè)的子公司或從屬公司。關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部還可能有大量的成員是緊密層企業(yè)的子公司或從屬公司 ，它們又受到核心層企業(yè)的間接控制 ，是核心層企業(yè)的孫公司。關(guān)聯(lián)企業(yè)的半緊密層主要指關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部成員公司之間因相互參股而形成的關(guān)系 ，譬如 ，核心層企業(yè)或緊密層企業(yè)相互之間參股而形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系。從更廣泛意義上講 ，關(guān)聯(lián)企業(yè)還包括松散層成員 ，即大量的非固定的通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)議而保持聯(lián)系的伙伴關(guān)系。

　　上述四層結(jié)構(gòu)關(guān)系可以濃縮成兩層結(jié)構(gòu)關(guān)系 ，即控制企業(yè)和從屬企業(yè)。所謂控制企業(yè)是指能夠直接或間接地對(duì)他企業(yè)施加決定性影響的企業(yè)。相應(yīng)地 ，他企業(yè)則為從屬企業(yè)。一般來(lái)說(shuō) ，控制企業(yè)與從屬企業(yè)大致表現(xiàn)為如下兩種類型 ：

　　1 股份控制型。當(dāng)一企業(yè)占有他企業(yè)一定的股份資本時(shí) ，二者之間就有可能形成控制與從屬的關(guān)系。在大多數(shù)情況下 ，這種股份資本參與主要表現(xiàn)為多數(shù)股份資本參與 ，即一企業(yè)占有他企業(yè)多數(shù)股份資本時(shí) ，該企業(yè)就可以看作是控制企業(yè) ，他企業(yè)則可看作是從屬企業(yè)。典型者表現(xiàn)為母子公司型 （parent/subsidiarycompanies） ，其母公司又稱為控股公司 （holdingcompany）。但是 ，在許多情況下 ，控制公司地位的取得并不一定非得占有他企業(yè)的多數(shù)股份。如在股份持有比較分散的公司中 ，或許只需要占有該公司相當(dāng)?shù)墓煞?nbsp;，如 2 5% ，即可達(dá)到控制的目的。這里有三種特殊情況 ：其一 ，如果一公司持有他公司的全部股份資本 ，那么 ，他公司則是該控股公司的全資性子公司 （wholly -ownedsubsidiary）。

　　其二 ，當(dāng)A公司成為B公司的控股公司后 ，B公司又成為C公司的控股公司時(shí) ，C公司則是A公司的孫公司 ，而A公司亦自動(dòng)地成為孫公司的控股公司 ，盡管A公司并未對(duì)C公司直接投資。這種控股公司可稱為高級(jí)控股公司 （superiorholdingcompany）。這種控股公司對(duì)孫公司實(shí)施的影響是間接的。其三 ，如果相互參股企業(yè)中的每一企業(yè)都占有另一企業(yè)的多數(shù)股份資本而對(duì)對(duì)方互相施加直接或間接的決定性影響時(shí) ，那么 ，這兩個(gè)企業(yè)就有可能同時(shí)被看作是控制和從屬企業(yè)。由上可知 ，在股份資本參與過(guò)程中 ，如果一企業(yè)占有另一企業(yè)一定的股份而對(duì)另一企業(yè)可以實(shí)施直接或間接的決定性影響時(shí) ，那么 ，這一企業(yè)就可能被看作是一種控制企業(yè) ，另一企業(yè)就有可能被看作是從屬企業(yè)。

　　2 合同控制型。關(guān)聯(lián)企業(yè)的形成亦可通過(guò)合同方式來(lái)完成。這種類型的關(guān)聯(lián)企業(yè)是指一企業(yè)通過(guò)合同的規(guī)定享有指揮支配另一企業(yè)的權(quán)力從而形成一種控制 （contrlling）

　　和被控制 （controlled）的關(guān)系。能夠指揮支配他企業(yè)的企業(yè)為控制企業(yè) （thecontrolling company） ，受控制企業(yè)指揮支配的企業(yè)為被控制企業(yè) （thecontrolledcompany）。這類關(guān)聯(lián)企業(yè)雖在實(shí)際生活中不乏例子 ，但作為法律明確規(guī)定下來(lái)的一項(xiàng)關(guān)聯(lián)企業(yè)制度則唯一地可見(jiàn)于德國(guó)法上。其重要表現(xiàn)形式即為控制合同 ，盈余移轉(zhuǎn)合同、共同盈余分配合同、部分盈余移轉(zhuǎn)合同、營(yíng)業(yè)租賃合同、營(yíng)業(yè)委托經(jīng)營(yíng)合同 ①。

　�。ǘ� ）關(guān)聯(lián)企業(yè)是由多種聯(lián)系紐帶連結(jié)而成的企業(yè)群體。

　　1 資產(chǎn)聯(lián)系方式。資產(chǎn)聯(lián)系紐帶主要體現(xiàn)為股權(quán)參與從而在企業(yè)之間形成控股、參股關(guān)系�？毓晒�司通過(guò)股權(quán)參與并進(jìn)而控制子公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)。一般來(lái)說(shuō) ，一公司持有他公司的多數(shù)股份即可達(dá)到控制他公司的目的。資產(chǎn)聯(lián)系紐帶所產(chǎn)生的后果 ，典型的表現(xiàn)形式是控股公司 （或母公司 ）-子公司 （holdingcompany/ parentcomppany—subsidi any）這種結(jié)構(gòu)方式�！霸谏虡I(yè)意義上 ，如果一公司享有任命另一公司多數(shù)董事會(huì)成員的權(quán)力而控制了其公司的董事會(huì)時(shí) ，那么 ，該公司就被認(rèn)為是另一公司的控股公司 ，而另一公司則被認(rèn)為是該公司的子公司”②。對(duì)子公司董事的控制幾乎總是與控股公司所掌握的子公司的表決權(quán)分不開(kāi)的 ，而表決權(quán)的多寡又取決于控股公司對(duì)子公司所持股份的多寡來(lái)決定的 （當(dāng)然 ，對(duì)子公司董事會(huì)的控制還可以通過(guò)其他方式來(lái)實(shí)現(xiàn) ，如在子公司的章程中做出規(guī)定 ，或與子公司訂立合同授予控股公司任命子公司董事會(huì)成員的權(quán)力 ）�？毓晒�司毋需控制子公司的全部股份才能控制子公司的董事會(huì)。子公司還可能有其他股東 ，但這些股東總是處于少數(shù)地位 ，因而 ，稱之為少數(shù)股東 （minorityshareholders）。由于在實(shí)踐中 ，控股公司對(duì)子公司的控制產(chǎn)生對(duì)子公司多數(shù)表決權(quán)的控制 ，所以 ，一般著述中 ，又將之稱為多數(shù)股東 （majorityshareholder）。如果控股公司掌握了子公司的全部股份 ，表決權(quán)股和無(wú)表決權(quán)股 （votingsharesandnon -votingshares） ，那么 ，該子公司就是該控股公司的全資性子公司 （wholly -ownedsubsidiaryoftheholdingcompany）。

　　2 合同維系方式。形成關(guān)聯(lián)企業(yè)的第二種聯(lián)系紐帶即為合同方式。企業(yè)之間通過(guò)合同方式建立起一種關(guān)聯(lián)企業(yè) ，如前所述 ，在立法上僅見(jiàn)于德國(guó) ，德國(guó)股份公司法在其第三編中規(guī)定了關(guān)聯(lián)企業(yè) ，其中以企業(yè)合同 （enterprisecontract）方式組建關(guān)聯(lián)企業(yè)是其立法的側(cè)重點(diǎn)。該法規(guī)定了企業(yè)合同的定義、種類、簽訂、修改和終止以及對(duì)合同型關(guān)聯(lián)企業(yè)中的債權(quán)人和少數(shù)股東的保護(hù)。根據(jù)該法的規(guī)定 ，企業(yè)合同包括控制性合同、盈余移轉(zhuǎn)合同 ，它是指一股份公司或股份兩合公司將公司的指揮支配的權(quán)力置于另一企業(yè)之下 （控制合同 ）或負(fù)有將其全部盈余移轉(zhuǎn)給另一企業(yè)的義務(wù)的合同 （盈余移轉(zhuǎn)合同 ）。股份公司或股份兩合公司承諾為另一企業(yè)的利益而經(jīng)營(yíng)本企業(yè)的合同 ，也被認(rèn)為是全部盈余移轉(zhuǎn)合同。如果彼此互不依附的企業(yè)通過(guò)合同處于統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下 ，但并不因此而使一個(gè)企業(yè)依附于與之簽訂合同的另一企業(yè) ，那么 ，這種合同不是支配合同 ①。此外 ，企業(yè)合同還包括其他一些種類。下列合同也是企業(yè)合同 ，根據(jù)這一合同 ，股份公司或股份兩合公司 ：（1 ）

　　有義務(wù)將其盈利或其單個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的盈利全部或部分與其它企業(yè)的盈利或其它企業(yè)單個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的盈利集中起來(lái) ，進(jìn)行共同盈利的分配 （盈利共享 ） ；（2 ）有義務(wù)將其盈利的一部分或其單個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的盈利的全部或部分移轉(zhuǎn)給另一企業(yè) （部分盈利移轉(zhuǎn)合同 ） ；（3）將其企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所出租或轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè) （經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所出租合同 ，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓合同 ） ② .根據(jù)該法的規(guī)定 ，有關(guān)公司董事會(huì)成員 ，監(jiān)事會(huì)成員或每個(gè)職工盈利分配合同 ，以及現(xiàn)行業(yè)務(wù)往來(lái)的合同范圍內(nèi)的盈利分配或許可證合同 ，不是部分盈利移轉(zhuǎn)合同③ .

　　3 其他聯(lián)系方式。形成關(guān)聯(lián)企業(yè)的第三種聯(lián)系紐帶并非一種獨(dú)立的聯(lián)系手段 ，它派生于資產(chǎn)聯(lián)系紐帶。其作用主要在于在既有的股權(quán)控制之下加強(qiáng)其控制而已。譬如 ，人事聯(lián)鎖 （interlockingdirectorate） ，即關(guān)聯(lián)企業(yè)中的控股公司向其他成員公司派出董事、經(jīng)理人員、顧問(wèn)等。其目的是加強(qiáng)其控制力。再如表決權(quán)協(xié)議 （votingagreements） ，道理亦然。

　　（三 ）關(guān)聯(lián)企業(yè)的形成必定是基于特定的經(jīng)濟(jì)目的。

　　形成關(guān)聯(lián)企業(yè)的目的和動(dòng)機(jī)是十分復(fù)雜的。一般而言 ，它是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化大生產(chǎn)的需要而進(jìn)行的聯(lián)合。其具體的經(jīng)濟(jì)目的和動(dòng)機(jī)可能基于壟斷市場(chǎng)考慮 ，也可能是基于避免風(fēng)險(xiǎn) ，降低成本、尋求合作 ，逃避稅務(wù) （有些國(guó)家對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)行較為特殊的稅收優(yōu)惠政策 ）等方面的考慮 ；還可能是出于加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的考慮。從法律的角度來(lái)看 ，其目的則是一企業(yè)通過(guò)一定的手段以達(dá)到支配控制他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的效果。

　　三、關(guān)聯(lián)企業(yè)的表現(xiàn)形式

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)這一概念不僅在各國(guó)的稱謂有所不同 ，而且其表現(xiàn)形式也極為不一致。從企業(yè)發(fā)展史上看 ，曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)各種各樣形式的商事聯(lián)合 ，如卡特爾 （Carter）、辛迪加 （Syn dicate）、托拉斯 （Trust）、康采恩 （Konzern）企業(yè)集團(tuán) （GroupsofEnterprises）和跨國(guó)公司（TransnationalCompanies） ，等等。那么 ，這些商事聯(lián)合與我們所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè)有何聯(lián)系和區(qū)別呢 ？

　�。ㄒ� ）關(guān)聯(lián)企業(yè)與企業(yè)集團(tuán)。在一定意義上講 ，關(guān)聯(lián)企業(yè)就是企業(yè)集團(tuán) ，或者說(shuō) ，企業(yè)集團(tuán)是關(guān)聯(lián)企業(yè)的一種典型表現(xiàn)形式。那么 ，什么是企業(yè)集團(tuán)呢 ？ 1 987年 1 2月國(guó)家體改委和原國(guó)家經(jīng)委聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于組建和發(fā)展企業(yè)集團(tuán)的幾點(diǎn)意見(jiàn)》（下稱《意見(jiàn)》）對(duì)企業(yè)集團(tuán)的定義為 ：“企業(yè)集團(tuán)是適應(yīng)社會(huì)主義計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化大生產(chǎn)的客觀需要而出現(xiàn)的一種具有多層次組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)組織。它的核心層是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、照章納稅、能夠承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體”。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的組成 ，該《意見(jiàn)》指出 ：“企業(yè)集團(tuán)是以公有制為基礎(chǔ) ，以名牌優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重大產(chǎn)品為龍頭 ，以一個(gè)或若干個(gè)大中型企業(yè)、獨(dú)立科研設(shè)計(jì)單位為主體 ，由多個(gè)有內(nèi)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)聯(lián)系的企業(yè)和科研設(shè)計(jì)單位組成”。眾所周知 ，現(xiàn)代生產(chǎn)力 （即勞動(dòng)力、資本、生產(chǎn)資料、技術(shù)、信息等 ）集中到一定程度或達(dá)到一定規(guī)模 ，才能達(dá)到成本低、效益好的效果。這樣的經(jīng)濟(jì)就是規(guī)模經(jīng)濟(jì)。一定規(guī)模的經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的效應(yīng)就叫做規(guī)模效應(yīng)。而企業(yè)集團(tuán)正是為了適應(yīng)這種規(guī)模經(jīng)濟(jì)的要求而產(chǎn)生的一種企業(yè)聯(lián)合組織形式。盡管企業(yè)集團(tuán)的組織形式不盡相同 ，但它們還是具有一些共同的特征。主要表現(xiàn)為 ：第一 ，它是由若干獨(dú)立企業(yè)組合的聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)是由若干獨(dú)立法人組成的功能單位 （afunetionalunitofseverallegalen tities） ① .第二 ，它往往以一家巨型企業(yè) （工業(yè)企業(yè)或銀行 ）為核心 ；第三 ，通過(guò)控股、參股等所有權(quán)手段或其它手段等外部擴(kuò)展 （externalextension）的方式將若干企業(yè)聯(lián)合起來(lái)。

　　第四 ，其目的是為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的集中化管理 （uniformmanagement） ②。由此可見(jiàn) ，我們有理由相信企業(yè)集團(tuán)就是一種關(guān)聯(lián)企業(yè) ，它是關(guān)聯(lián)企業(yè)的一種典型表現(xiàn)形式。

　�。ǘ� ）關(guān)聯(lián)企業(yè)與康采恩�？挡啥饕辉~來(lái)源于德語(yǔ)Konzern ，原義為多種企業(yè)集團(tuán) ，是一種最為典型的企業(yè)集團(tuán) ，同時(shí)也是一種典型的關(guān)聯(lián)企業(yè)。

　　康采恩是壟斷組織的高級(jí)形式 ，它比卡特爾、辛迪加、托拉斯的出現(xiàn)為晚 ，在德國(guó)最為流行和普遍。根據(jù)德國(guó)股份公司法的規(guī)定 ，從康采恩集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的關(guān)系來(lái)看 ，其康采恩存在著兩種類型 ：一是合同型康采恩 ；二是事實(shí)型康采恩。前者是指通過(guò)合同手段建立起來(lái)的康采恩組織。在德國(guó) ，涉及企業(yè)之間組織關(guān)系的企業(yè)合同有很多種 ，與康采恩企業(yè)集團(tuán)有關(guān)的企業(yè)合同主要有“控制合同”和“利潤(rùn)移轉(zhuǎn)合同”。這種類型的康采恩的特點(diǎn)是 ：所有企業(yè)必須置于一個(gè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下。這意味著從屬企業(yè)將喪失經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。同時(shí) ，締結(jié)控制合同需要履行一定的手續(xù) ，如合同應(yīng)以書面形式為之 ，必須有關(guān)企業(yè)股東大會(huì)至少 3/ 4以上的多數(shù)同意 ，最后還需要商業(yè)登記確認(rèn)才能生效。后者則是指某一企業(yè)的多數(shù)股權(quán)為另一企業(yè)所控制而形成的母公司-子公司-孫公司形態(tài)的康采恩企業(yè)集團(tuán)。這種事實(shí)型康采恩是指母公司通過(guò)控制所屬企業(yè)的多數(shù)股權(quán) ，借助股東大會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)對(duì)從屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策施加決定性影響。因而 ，對(duì)事實(shí)型康采恩來(lái)說(shuō) ，其法律后果可能包括由控制企業(yè)對(duì)從屬公司的損害予以補(bǔ)償、制定關(guān)聯(lián)報(bào)告和審計(jì)等問(wèn)題 ③ .除上述二種重要類型的康采恩之外 ，如果不是一個(gè)企業(yè)從屬于另一個(gè)企業(yè) ，而是法律上獨(dú)立的企業(yè)合并到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下 ，那么 ，它們也構(gòu)成一個(gè)康采恩 ①。顯然 ，康采恩屬于一種典型的關(guān)聯(lián)企業(yè)形態(tài)。

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