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市場(chǎng)中介組織信用制度化的商法保障
市場(chǎng)中介組織信用制度化的商法保障 摘 要：我國(guó)目前市場(chǎng)中介組織失信行為盛行，面臨嚴(yán)重的信用危機(jī)，其信用缺失的成因在于內(nèi)外部制度的不健全。文章指出，商法上的制度保障是解決此問(wèn)題的關(guān)鍵。 關(guān)鍵詞：市場(chǎng)中介組織信用制度化 社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)既是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)、法制經(jīng)濟(jì)，更是信用經(jīng)濟(jì)。良好的社會(huì)信用體系是建立和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證，也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)發(fā)展的先決條件。信用是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)必備要素，也是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)最重要的組成部分。因此，打造信用是當(dāng)前我國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)界、法學(xué)界的重要任務(wù)之一。 一、市場(chǎng)中介組織的信用危機(jī) 所謂中介組織就是介于政府、企業(yè)和居民三者之間的，為提高社會(huì)運(yùn)行效率而從事溝通、協(xié)調(diào)、公正、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、咨詢(xún)等活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。其中，最大量和最主要的是市場(chǎng)中介組織，它們是為提高市場(chǎng)運(yùn)行效率而活躍在市場(chǎng)雙方當(dāng)事人之間的機(jī)構(gòu)，是企業(yè)和社會(huì)大眾的橋梁與紐帶，被譽(yù)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的看門(mén)人。它的存在加深了社會(huì)大眾尤其是投資者對(duì)企業(yè)的各種信息的理解和認(rèn)識(shí)，方便了投資者的投資活動(dòng)。 市場(chǎng)中介組織在信用機(jī)制建立過(guò)程中的作用不容忽視。中介組織的良好運(yùn)營(yíng)可以重新增強(qiáng)人們對(duì)中介組織的信任，重新樹(shù)立人們對(duì)上市公司、對(duì)企業(yè)的信任，重新樹(shù)立起投資者對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的信心。但我國(guó)的市場(chǎng)中介組織現(xiàn)在卻面臨著嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，其中道德的困境也許是目前擺在中介機(jī)構(gòu)面前的最為嚴(yán)峻的考驗(yàn)。信用的維系是整個(gè)社會(huì)的責(zé)任，雖然中介組織只是其中的一環(huán)，但是這一環(huán)的缺失卻可能?chē)?yán)重地破壞資本市場(chǎng)的穩(wěn)定，從而帶來(lái)整個(gè)社會(huì)信用體系的崩潰。在入世之后，我國(guó)的中介組織面對(duì)國(guó)際知名中介機(jī)構(gòu)的強(qiáng)勁挑戰(zhàn)，能否樹(shù)立起良好的聲譽(yù)和形象并立于不敗之地至關(guān)重要。通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介組織的制度化改革，進(jìn)而推進(jìn)整個(gè)社會(huì)信用體系的建立，是目前階段對(duì)信用這種稀缺資源配置的一條重要途徑。而從世界范圍來(lái)看，美國(guó)安然公司破產(chǎn)案帶來(lái)了的人們重新對(duì)中介組織信用制度保障的思考。市場(chǎng)中介組織的信用問(wèn)題已經(jīng)成為一個(gè)國(guó)際化的課題。 二、市場(chǎng)中介組織信用缺失的制度化分析 （一）內(nèi)部成因分析 1.《公司法》、《合伙企業(yè)法》中制約機(jī)制規(guī)定的缺陷。 我國(guó)的市場(chǎng)中介組織大多采取公司或者合伙企業(yè)的組織形式。但現(xiàn)行我國(guó)的《公司法》和《合伙企業(yè)法》中治理結(jié)構(gòu)的缺陷，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介組織內(nèi)部的監(jiān)督約束機(jī)制流于形式，難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。比如，《公司法》中關(guān)于監(jiān)事會(huì)職權(quán)的規(guī)定不夠具體和明晰，沒(méi)有賦予其真正的監(jiān)督人的職責(zé)，使監(jiān)事會(huì)在具體職能的操作過(guò)程中如同虛設(shè)，絲毫起不到約束公司董事和經(jīng)理的作用。公司的權(quán)力過(guò)于集中于董事會(huì)和管理層使腐敗有了滋生的溫床，一切的暗箱操作也就順理成章了。而對(duì)于合伙企業(yè)而言，執(zhí)行合伙人的權(quán)力明顯過(guò)于龐大，缺乏制衡的基礎(chǔ)，整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也容易受來(lái)自?xún)?nèi)外各方面因素的影響。由于這些治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的存在，使中介組織領(lǐng)導(dǎo)層與客戶(hù)之間的關(guān)系異常微妙，出具不實(shí)的鑒證報(bào)告如同家常便飯。可見(jiàn)，一個(gè)有著獨(dú)立的超然地位的監(jiān)督機(jī)構(gòu)的存在對(duì)于中介組織來(lái)說(shuō)是從內(nèi)部平衡公司權(quán)力的一項(xiàng)重要的制度。 2.中介組織內(nèi)部業(yè)務(wù)之間的制約機(jī)制的不完善。 安然事件之后，為其出具審計(jì)報(bào)告的安達(dá)信會(huì)計(jì)事務(wù)所的全球業(yè)務(wù)受到了空前嚴(yán)重的影響。業(yè)內(nèi)人事分析認(rèn)為，安達(dá)信對(duì)安然公司的審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)的不分是導(dǎo)致安然事件的深層次原因之一。安然事件中安達(dá)信幫助它這個(gè)全球第二大的客戶(hù)進(jìn)行了賬外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)咨詢(xún)，然后自己再作為審計(jì)公司進(jìn)行核準(zhǔn)。那些被稱(chēng)為有特殊目的的實(shí)體所承擔(dān)的債務(wù)被抖了出來(lái)，最終促使安然倒閉。其實(shí)，在中國(guó)的市場(chǎng)中介組織中也同樣的存在著類(lèi)似的問(wèn)題，業(yè)務(wù)的混同和人員的混同給了造假者以可乘之機(jī)。這種中介組織內(nèi)部的微觀制衡同樣的重要，混同的操作造成的直接后果就是加大了徇私舞弊的機(jī)率。 3.中介組織信用管理機(jī)制的不健全和嚴(yán)懲機(jī)制的缺乏。 在轟動(dòng)全國(guó)的“銀廣夏”案中，中天勤的兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的虛假證明與事實(shí)的出入之大令人震驚，人們不禁要問(wèn)：這些被國(guó)家授予從事專(zhuān)業(yè)資格的專(zhuān)業(yè)人員，為什么與期望之間的差距如此之大，除了個(gè)人的職業(yè)素質(zhì)之外，另外一個(gè)重要的原因就在于缺乏對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的信用考核和監(jiān)督機(jī)制，中介組織內(nèi)部信用管理的松散使這些擁有專(zhuān)業(yè)資格的專(zhuān)業(yè)人員更加肆無(wú)忌憚，中介組織的商業(yè)信用和聲譽(yù)在他們看來(lái)只不過(guò)是一個(gè)用來(lái)給他們遮掩和作秀的遮羞布。缺乏嚴(yán)懲機(jī)制的內(nèi)部管理模式更是如同一盤(pán)散沙，對(duì)從業(yè)人員沒(méi)有絲毫的警示和震懾，當(dāng)一種違規(guī)沒(méi)有成本或成本較低的情況下，信用機(jī)制是無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的功能的。 4.沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部信用信息運(yùn)作系統(tǒng)。信用信息的完整性直接決定著信用的有效性。信用信息是信用體系的基礎(chǔ)，缺乏完整的信用記錄，是不可能建立起科學(xué)的信用體系的。對(duì)于市場(chǎng)組織而言，內(nèi)部建立起完整、準(zhǔn)確和及時(shí)反映客戶(hù)真實(shí)情況的信息系統(tǒng)，可以掌握客戶(hù)第一手的資料，通過(guò)與其他中介組織的信息共享，有利于中介組織及時(shí)地作出理性和準(zhǔn)確的判斷，為投資者和廣大的民眾提供方便快捷的服務(wù)。綜觀西方發(fā)達(dá)各國(guó)的市場(chǎng)中介組織，大都擁有類(lèi)似的信息系統(tǒng)。而我國(guó)的市場(chǎng)中介組織由于條件所限，很少具有這樣的信息庫(kù)，面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，如果無(wú)法掌握足夠的信息，所作出的鑒證資料很難得到廣泛的認(rèn)同，也在無(wú)形中抵損了中介組織在市場(chǎng)上的信譽(yù)。信息閉塞的另一方面會(huì)影響信息的披露，信息披露是一切中介組織的本質(zhì)所在。來(lái)源不真實(shí)的披露和陳述會(huì)誤導(dǎo)投資者和社會(huì)輿論，最終危及到整個(gè)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定，敗壞了整個(gè)市場(chǎng)交易活動(dòng)中的信用。 （二）外部成因分析 1.政府監(jiān)管體制的乏力。我國(guó)的市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)與政府部門(mén)根深蒂固、千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系造就了監(jiān)管上的軟弱。在完善的國(guó)民信用體系沒(méi)有建立起來(lái)的時(shí)候，政府對(duì)市場(chǎng)中介組織信用體制的監(jiān)督就越發(fā)重要。雖然作為自律性的行業(yè)，應(yīng)該更多的注重中介組織自身的管理，政府應(yīng)該降低干預(yù)的力度，但是，在現(xiàn)階段行業(yè)的信用管理日益混亂的情況下，政府應(yīng)該加大監(jiān)管力度，培育中介組織市場(chǎng)上主體的良性競(jìng)爭(zhēng)。監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)該放在對(duì)整個(gè)中介組織信息系統(tǒng)的管理和監(jiān)督以及對(duì)中介組織信息的披露上，使中介組織的評(píng)估報(bào)告具備公正、獨(dú)立、客觀的法律要求。而我國(guó)的政府部門(mén)中明顯缺乏這樣的一個(gè)強(qiáng)力的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，外部體制約束的弱化，從某種程度上放縱了中介組織的欺詐和不誠(chéng)實(shí)的行為。 2.行業(yè)協(xié)會(huì)自律作用的淡化。行業(yè)協(xié)會(huì)的主要功能在于聯(lián)系本行業(yè)或本分支的從業(yè)者，進(jìn)行行業(yè)自律方面的建設(shè)，同時(shí)為同業(yè)者提供交流的機(jī)會(huì)和場(chǎng)所，進(jìn)行政府組織的公共活動(dòng)，替本行業(yè)爭(zhēng)取利益。行業(yè)協(xié)會(huì)還提供信用管理的專(zhuān)業(yè)教育，舉辦從業(yè)執(zhí)照的培訓(xùn)和考試，舉辦會(huì)員大會(huì)和各種學(xué)術(shù)交流會(huì)議，發(fā)行出版物，募集資金支持信用管理研究課題等。市場(chǎng)中介組織本身的特點(diǎn)是最適合行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理的。但是我國(guó)目前的中介組織行業(yè)協(xié)會(huì)一直處在一個(gè)比較弱勢(shì)的地位，無(wú)法發(fā)揮它應(yīng)有的引導(dǎo)、協(xié)調(diào)、管理的作用。缺乏行業(yè)管理和引導(dǎo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等組織業(yè)務(wù)上隨心所欲，根本無(wú)法保證自己的誠(chéng)信之船駛過(guò)誘惑的驚濤駭浪。 三、市場(chǎng)中介組織信用制度化的商法對(duì)策 1.進(jìn)一步完善《公司法》《合伙企業(yè)法》中關(guān)于制約機(jī)制的規(guī)定。《公司法》中監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督地位需要加強(qiáng)。在三權(quán)相互制衡中，監(jiān)事會(huì)在公司中的獨(dú)立和超然地位是保證權(quán)力不至于濫用的重要一環(huán)。因此在《公司法》的修改中，應(yīng)該賦予監(jiān)事會(huì)更大的權(quán)力對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督，從而保障采用公司這種組織形式的中介機(jī)構(gòu)的信用機(jī)制有宏觀上的基礎(chǔ)。同時(shí)，引入獨(dú)立董事制度，使處于第三人地位的獨(dú)立董事發(fā)揮內(nèi)部董事和監(jiān)事會(huì)不能起到的作用。另一方面，加快中介組織形式的多樣化，建立更多的合伙制的市場(chǎng)中介組織，使它們的合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。只有連帶責(zé)任才能使中介組織以更謹(jǐn)慎更負(fù)責(zé)的態(tài)度面對(duì)中介市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。合伙制也是更符合中介組織的行業(yè)特點(diǎn)以及國(guó)際上所采用的通行做法。還有，《合伙企業(yè)法》中關(guān)于執(zhí)行合伙人的權(quán)力同樣要加以限制，關(guān)于涉及合伙企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要合伙人共同作出決定的，要進(jìn)一步細(xì)化它的執(zhí)行程序和內(nèi)容。只有權(quán)力受到嚴(yán)格制衡的制度才能確保市場(chǎng)中介組織為客戶(hù)提供的鑒證報(bào)告不受其他非經(jīng)濟(jì)因素的影響，做到真正的公正、公平、公開(kāi)。治理結(jié)構(gòu)的完善會(huì)進(jìn)一步地改善我國(guó)的市場(chǎng)中介組織在投資者和社會(huì)大眾面前的失信形象，打破不誠(chéng)實(shí)不信用的堅(jiān)冰，真正擔(dān)負(fù)起市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)看門(mén)人的責(zé)任。 2.通過(guò)《中介組織法》進(jìn)一步強(qiáng)化中介組織內(nèi)部的信用監(jiān)督功能，建立懲戒機(jī)制。不同業(yè)務(wù)和不同人員的混同，已經(jīng)嚴(yán)重影響了中介組織的出具的鑒證報(bào)告的獨(dú)立性和真實(shí)性。目前迫切需要通過(guò)一部《中介組織法》來(lái)規(guī)范某些中介組織過(guò)分隨意的咨詢(xún)業(yè)務(wù)和評(píng)估業(yè)務(wù)。尤其是對(duì)不同種業(yè)務(wù)的分類(lèi)管理切實(shí)關(guān)系對(duì)失真報(bào)告的防范。中介組織內(nèi)部更要建立一套完全獨(dú)立的信用考核和監(jiān)督制度，定期對(duì)員工進(jìn)行評(píng)議和考察，激勵(lì)和約束相結(jié)合的逐步提高員工的職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)。對(duì)離職的高級(jí)管理人員要進(jìn)行離職前的稽核審查，從多方面查找漏洞。嚴(yán)格的懲戒機(jī)制是杜絕中介機(jī)構(gòu)弄虛作假的一個(gè)“殺手锏”，只有以行政處分、行政處罰以及必要的刑事處罰為后盾，才能有效地震懾舞弊者的囂張行為。在《中介組織法》中明確個(gè)人負(fù)責(zé)制可以真正地強(qiáng)化這種制度，筑起內(nèi)部信用約束的最后一道防線。在外部，要建立規(guī)范的社會(huì)誠(chéng)信體系和失信約束懲罰機(jī)制，從制度和法規(guī)上約束失信行為，為社會(huì)誠(chéng)信水平的提高提供制度和法律保障。要在制度和法規(guī)上保證誠(chéng)信者能夠得到應(yīng)有的回報(bào)，失信者必須承擔(dān)其行為造成的成本，不僅要對(duì)其予以輿論譴責(zé)，更要其付出經(jīng)濟(jì)上的代價(jià)，真正實(shí)現(xiàn)“有信者昌，無(wú)信者痛”。 3.在《證券法》和《公司法》以及相關(guān)的規(guī)章條例中努力健全信息披露制度。信息的披露不僅是證券交易的靈魂，也是市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的靈魂。信息披露的質(zhì)量直接關(guān)系到中介組織在服務(wù)市場(chǎng)中被社會(huì)公眾的認(rèn)可程度，可謂生死攸關(guān)。而我國(guó)相關(guān)法律對(duì)信息披露的重視程度明顯不夠。其中《證券法》雖然明確規(guī)定公司公告的股票或者公司債券的發(fā)行和上市文件必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假的記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。但是對(duì)于這些問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn)卻沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)定，這就給提供這些文件的中介組織留下了過(guò)大的彈性空間來(lái)自由發(fā)揮。加入世貿(mào)組織后，信息的披露就更應(yīng)該符合世界貿(mào)易組織的透明度原則的要求，與國(guó)際接軌。借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家相關(guān)法律的做法，進(jìn)一步完善我國(guó)的《證券法》以及《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等涉及信息披露的法律，是目前從法律角度解決這個(gè)問(wèn)題的重要途徑。在必要的時(shí)候，出臺(tái)《信息報(bào)告法》，對(duì)從事信息披露的行業(yè)的相關(guān)管理定下基本的制度框架，以促進(jìn)這些行業(yè)信息披露的健康發(fā)展。 4.制定《社會(huì)信用信息法》，對(duì)中介組織的咨詢(xún)?cè)u(píng)估等業(yè)務(wù)提供資源共享的信息庫(kù)�！渡鐣�(huì)信用信息法》的制定，不僅為個(gè)人信用立法，更重要的是為中介組織提供了信用平臺(tái)。它可以為市場(chǎng)中介組織開(kāi)展企業(yè)和個(gè)人信用信息的搜集、保存、評(píng)級(jí)、服務(wù)等業(yè)務(wù)提供基本的法律依據(jù)，改變目前社會(huì)信用體系的建立缺乏法律基礎(chǔ)的狀況，為中介組織的信用體制提供良好的外部環(huán)境保證。根據(jù)《社會(huì)信用信息法》建立起來(lái)的信息系統(tǒng)在資源共享的基礎(chǔ)上，把不同類(lèi)型的有關(guān)個(gè)人和企業(yè)的信息串聯(lián)起來(lái)，可以大大地降低暗箱操作的可能。 5.完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《律師法》等規(guī)范中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的法律，嚴(yán)格準(zhǔn)入制度。我國(guó)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《律師法》在這方面過(guò)于注重對(duì)專(zhuān)門(mén)技術(shù)和知識(shí)的要求，卻忽視了道德這一道無(wú)形的門(mén)檻。所以應(yīng)該進(jìn)一步完善從業(yè)人員相關(guān)法律的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)道德審查和進(jìn)行定期的職業(yè)道德培訓(xùn)。 6.制定《商會(huì)法》，發(fā)揮中介組織行業(yè)協(xié)會(huì)的積極作用。我國(guó)目前的行業(yè)協(xié)會(huì)還處在一個(gè)發(fā)展階段很不成熟，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮出它的信用監(jiān)督和失信預(yù)防方面的作用，制定的《商會(huì)法》應(yīng)該從法律上認(rèn)可行業(yè)協(xié)會(huì)的合法地位并對(duì)其各方面的職能加以保護(hù)。 中介組織的信用制度只是整個(gè)國(guó)民信用體系建設(shè)中的一個(gè)部分，但是這個(gè)部分解決不好，就有可能加劇整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)甚至整個(gè)社會(huì)的信用動(dòng)蕩。信用是中介機(jī)構(gòu)生存和發(fā)展之本，沒(méi)有信用就沒(méi)有交易行為，或者會(huì)產(chǎn)生巨大的交易成本，這是違反市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原理的，只有用法律之劍遏制道德的淪喪，才能真正建立起符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的誠(chéng)信的中介機(jī)構(gòu)。 參考文獻(xiàn)： 1.美擬在四方面進(jìn)行會(huì)計(jì)改革。特區(qū)財(cái)會(huì)，2002（2）。 2.李華平。信用是持續(xù)繁榮的基石建立信用體系十大話題。中華工商時(shí)報(bào)，2002.3.18。 郭耀玲
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