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試論企業(yè)核心能力對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響
試論企業(yè)核心能力對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 摘要:企業(yè)核心能力理論是企業(yè)理論順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的最新發(fā)展成果,是研究財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)的重要基礎(chǔ)。企業(yè)核心能力理論的興起,使得建立在傳統(tǒng)企業(yè)理論基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)管理面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。研究企業(yè)核心能力對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響,從根本上造就企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。 關(guān)鍵詞:企業(yè)核心能力;財(cái)務(wù)管理能力;戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理 隨著信息革命與知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起,企業(yè)核心能力理論逐漸成為占主導(dǎo)地位的企業(yè)理論,對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)產(chǎn)生了巨大影響。企業(yè)核心能力理論的興起,使得建立在傳統(tǒng)企業(yè)理論基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)管理面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),研究企業(yè)核心能力對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響,是財(cái)務(wù)管理順應(yīng)環(huán)境變化的必然選擇。 一、企業(yè)核心能力的基本內(nèi)容 企業(yè)核心能力是企業(yè)關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)、組織管理的積累性學(xué)識(shí),是企業(yè)取得長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉。 (一)企業(yè)本質(zhì)上是一個(gè)能力集合體表面看來(lái),企業(yè)的基本構(gòu)成要素包括有形的物質(zhì)資源和無(wú)形的規(guī)則資源,但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),這些都只是表面的和載體性質(zhì)的構(gòu)成要素。只有蘊(yùn)藏在這些要素之后的能力,才是企業(yè)活力的本質(zhì),對(duì)企業(yè)而言,物質(zhì)資源和規(guī)則資源存在的意義和價(jià)值在于它們各自背后的能力。 (二)企業(yè)核心能力的基本特征 1 價(jià)值性。核心能力應(yīng)當(dāng)使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)通過(guò)內(nèi)部資源的調(diào)整、組合繼續(xù)保持其有利的競(jìng)爭(zhēng)地位,使企業(yè)在創(chuàng)造新的價(jià)值和降低成本方面比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更優(yōu)秀。 2 稀缺性。一個(gè)企業(yè)擁有的核心能力必須是獨(dú)一無(wú)二的,如果許多競(jìng)爭(zhēng)者具備了相同或相似的能力,則沒(méi)有哪一家企業(yè)將擁有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 3 不可模仿性。核心能力是企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中積累形成的,深深地印上了企業(yè)特殊組成、特殊經(jīng)歷的烙印,其它企業(yè)難以模仿。 (三)企業(yè)核心能力的差異決定企業(yè)的效率差異,效率差異決定企業(yè)的收益差別各企業(yè)員工的組成與能力、組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部各組成要素的相互作用方式等各不相同,由此各企業(yè)在從事相同或不相同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有了不同的能力,顯示出不同的效率,表現(xiàn)在企業(yè)的技術(shù)水平、生產(chǎn)特色、服務(wù)質(zhì)量、市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)等方面,并最終體現(xiàn)在獲利的多寡上。 (四)積累、保持、運(yùn)用核心能力是企業(yè)的長(zhǎng)期根本性戰(zhàn)略企業(yè)的戰(zhàn)略可以分為市場(chǎng)戰(zhàn)略、產(chǎn)品戰(zhàn)略、技術(shù)戰(zhàn)略等,這些職能戰(zhàn)略是企業(yè)外在的和顯性化的戰(zhàn)略。在信息日漸爆炸的時(shí)代,任何企業(yè)單是依靠某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)職能戰(zhàn)略,最多只能獲得短暫的一時(shí)的優(yōu)勢(shì),惟有追求核心能力才是企業(yè)永久立于不敗之地的根本戰(zhàn)略。 二、企業(yè)核心能力對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 (一)培育財(cái)務(wù)管理能力企業(yè)核心能力由技術(shù)能力與管理能力組成,由于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用,財(cái)務(wù)管理能力理應(yīng)構(gòu)成企業(yè)核心能力的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理能力在實(shí)踐中的典型代表是邯鋼的“模擬市場(chǎng)核算,實(shí)行成本否決”,濰坊亞星集團(tuán)有限公司的購(gòu)銷比價(jià)管理等,這些企業(yè)的發(fā)展無(wú)不得益于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理能力。培育財(cái)務(wù)管理能力是企業(yè)財(cái)務(wù)人員適應(yīng)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的基本素質(zhì)要求。財(cái)務(wù)管理能力是企業(yè)所擁有的關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)特知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的有機(jī)結(jié)合。獨(dú)特性是指財(cái)務(wù)管理者根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的基本原理所創(chuàng)造的本企業(yè)特有的財(cái)務(wù)管理方法,這些方法經(jīng)過(guò)不斷的積累與升華,最終形成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力,其基本構(gòu)成要素包括學(xué)習(xí)能力、金融關(guān)系能力、財(cái)務(wù)控制能力、信息處理能力四個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理能力實(shí)際上是企業(yè)的一項(xiàng)軟資產(chǎn),同樣存在管理問(wèn)題,它包括識(shí)別、培育、應(yīng)用、鞏固與再造等幾個(gè)方面,形成一個(gè)不斷反饋的動(dòng)態(tài)閉環(huán)系統(tǒng)。 1 企業(yè)有效財(cái)務(wù)管理能力的前提是管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理能力有明確的認(rèn)識(shí),即企業(yè)是否具有財(cái)務(wù)管理能力,進(jìn)而決定努力的方向。 2 財(cái)務(wù)管理能力的培育是一種理念與過(guò)程的結(jié)合,沒(méi)有財(cái)務(wù)管理能力理念,財(cái)務(wù)管理能力的培育過(guò)程就不會(huì)出現(xiàn)。 3 應(yīng)用是財(cái)務(wù)管理能力的價(jià)值所在,也是評(píng)判財(cái)務(wù)管理能力的最好尺度。4 企業(yè)努力造就的財(cái)務(wù)管理能力可能會(huì)失去,因此,企業(yè)管理者必須注意對(duì)已有財(cái)務(wù)管理能力的保護(hù),并再造由于客觀原因已逐漸失去的財(cái)務(wù)管理能力。 (二)由日常財(cái)務(wù)管理向戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變 企業(yè)核心能力著眼于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展,其實(shí)質(zhì)是戰(zhàn)略管理思想的體現(xiàn)。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理就是戰(zhàn)略管理思想在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的延伸與發(fā)展。正如科普蘭等人合著的美國(guó)著名暢銷書(shū)《價(jià)值評(píng)估》中所述:“過(guò)去十年來(lái),思想與活動(dòng)都曾水火不容的兩個(gè)支系———公司財(cái)務(wù)和公司戰(zhàn)略,經(jīng)劇烈沖突后融為一體。公司財(cái)務(wù)不再是財(cái)務(wù)專家的禁地,公司戰(zhàn)略也不再是總經(jīng)理們的特區(qū)。戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)之間的聯(lián)系日趨緊密和明顯�！睉�(zhàn)略財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)決策者根據(jù)企業(yè)制定的整體戰(zhàn)略目標(biāo),在分析企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的基礎(chǔ)上所制定的用以指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,并依靠企業(yè)內(nèi)部能力將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略付諸實(shí)施,以及在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行控制與評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)人員不能只從單純的財(cái)務(wù)觀點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行理財(cái),追求財(cái)務(wù)自身的最優(yōu)化,而必須具備戰(zhàn)略思想,從戰(zhàn)略的全局來(lái)考慮和設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。為此,財(cái)務(wù)決策者首先應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下,通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部條件與外部環(huán)境,制定出企業(yè)有能力付諸實(shí)施的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,并有效地實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。 (三)投資管理的重心由有形資產(chǎn)向無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 企業(yè)核心能力認(rèn)為核心能力是企業(yè)擁有的最主要的資產(chǎn),是企業(yè)取得長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉。企業(yè)核心能力在某種意義上也可稱為無(wú)形資產(chǎn)。日本學(xué)者伊丹博行(ＨｉｒｏｙｕｋｏＩｔａｍｉ)在其頗有影響的《調(diào)動(dòng)無(wú)形資產(chǎn)》一書(shū)中,強(qiáng)調(diào)建立企業(yè)優(yōu)勢(shì)或稱之為無(wú)形資產(chǎn)的重要性。他把無(wú)形資產(chǎn)定義為公司有潛力產(chǎn)生利潤(rùn)但不在資產(chǎn)負(fù)債表上顯示的各種財(cái)產(chǎn),是公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)最耐用持久的源泉。企業(yè)核心能力的培育只有通過(guò)全力開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)而取得。因此,培育無(wú)形資產(chǎn)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容,并要求企業(yè)在資源配置上加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的投資,投資管理的重心由有形資產(chǎn)向無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)變是企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化對(duì)財(cái)務(wù)管理的必然要求。無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中地位的不斷上升,使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理建立在有形資產(chǎn)投資管理基礎(chǔ)上的內(nèi)容與方法顯得很不適應(yīng)。無(wú)形資產(chǎn)投資管理給財(cái)務(wù)管理提出了許多新的亟待解決的問(wèn)題:一是如何進(jìn)行科學(xué)合理的無(wú)形資產(chǎn)投資決策。投資決策的一個(gè)基本依據(jù)是估算未來(lái)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量,并測(cè)算相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。由于無(wú)形資產(chǎn)投資的長(zhǎng)期性、高風(fēng)險(xiǎn)性、高收益性,使現(xiàn)金流量與風(fēng)險(xiǎn)估算的不確定性加大,有形資產(chǎn)投資決策的方法并不能完全適用。二是如何準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)的投資效益。由于無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)出價(jià)值與企業(yè)整體資產(chǎn)的產(chǎn)出效益是融合在一起的,難以準(zhǔn)確界定無(wú)形資產(chǎn)的單獨(dú)產(chǎn)出價(jià)值,因此,目前尚沒(méi)有合理的無(wú)形資產(chǎn)投資決策。盲目地進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的投資與開(kāi)發(fā)并不一定有助于企業(yè)核心能力的培育,相反會(huì)造成企業(yè)資源的浪費(fèi),使企業(yè)的發(fā)展陷入困境。針對(duì)上述問(wèn)題,財(cái)務(wù)管理必須加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容的研究,探索適合于無(wú)形資產(chǎn)管理的新方法,滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略對(duì)資源配置的需要。 (四)財(cái)務(wù)分析的重心向財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合轉(zhuǎn)移 企業(yè)核心能力管理的一個(gè)重要內(nèi)容就是對(duì)核心能力予以動(dòng)態(tài)地分析、評(píng)價(jià),以有效地實(shí)施管理,使企業(yè)核心能力得以持續(xù)存在。為適應(yīng)企業(yè)核心能力管理的需要,財(cái)務(wù)管理必須建立以企業(yè)核心能力為主體的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,通過(guò)對(duì)核心能力的分析與評(píng)估,把內(nèi)部資源和能力的分析與環(huán)境機(jī)會(huì)和威脅的分析結(jié)合起來(lái)。目前的財(cái)務(wù)分析建立了一系列以財(cái)務(wù)報(bào)表為核心的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系,但是,構(gòu)成企業(yè)核心能力的主要內(nèi)容,如無(wú)形資產(chǎn)、人力資本、組織資本等并沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分反映,使現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)體系存在一定的局限性。同時(shí),由于核心能力難以識(shí)別、分離和度量,它們的業(yè)績(jī)效果難以與其他因素分離,因而使得核心能力的分析與評(píng)價(jià)難以用常規(guī)的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)方法來(lái)進(jìn)行,為此,財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)應(yīng)采用財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的方式,并創(chuàng)新財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的具體方法。 (五)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的重心由適應(yīng)型向?qū)W習(xí)型、創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變 企業(yè)核心能力的培育要求重構(gòu)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu),由適應(yīng)型向?qū)W習(xí)型、創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變。創(chuàng)新型的組織機(jī)構(gòu)依賴于財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的不斷提高,因此,財(cái)務(wù)管理組織必須是一個(gè)學(xué)習(xí)型的組織。財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的重構(gòu)應(yīng)有利于組織內(nèi)部形成良好的學(xué)習(xí)氛圍,減少管理層次,培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員面向市場(chǎng)的創(chuàng)造性精神,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的導(dǎo)向作用。 參考文獻(xiàn):〔1〕 安德魯·坎貝爾,凱瑟琳·薩默斯·盧斯,(嚴(yán)勇,祝方譯).核心能力戰(zhàn)略〔Ｍ〕.大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1999.
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