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試論現(xiàn)代財務理論研究的邏輯起點
試論現(xiàn)代財務理論研究的邏輯起點 財務理論研究首先涉及的就是邏輯起點問題。財務邏輯起點的內涵極為豐富，財務理論研究只有從其內涵到外延逐步拓展，由簡單到復雜深入進行，才能構建出系統(tǒng)、全面的現(xiàn)代財務理論體系。
一、財務理論研究的邏輯起點應具備的條件
1.財務理論起點應具有內生性。財務理論研究的邏輯起點應該是財務理論的基本內容或基本要素，它是財務理論體系中其他理論建立的基礎，即作為邏輯起點應當具備高度的內在邏輯性。只有這樣，它才可能成為整個財務理論研究的主線，從而使該理論具有一定的拓展性和推演性。
2.財務理論起點必須能夠連接財務系統(tǒng)與理論環(huán)境。企業(yè)的財務體系是一個開放的系統(tǒng)，它不僅要從資本市場上獲取信息和資本，還要在資本市場上為其多余的資本尋找合適的投資渠道。這要求財務系統(tǒng)不僅要立足于微觀的財務主體，還要立足于宏觀的理財環(huán)境，財務理論的研究起點應成為財務系統(tǒng)和財務環(huán)境之間的橋梁。只有這樣，財務理論體系才能根據(jù)環(huán)境的變化作出調整，并指導理財活動。
3.財務理論起點必須能夠聯(lián)系財務理論與財務實踐�，F(xiàn)代財務理論研究不僅注重規(guī)范性研究，更注重實證性研究，從而使現(xiàn)代財務理論更具實踐性和可操作性。財務理論和財務實踐之間的關系決定了財務理論的研究起點不僅要在財務領域起到出發(fā)點和統(tǒng)馭的作用，還必須將財務理論和財務實踐密切聯(lián)系起來。而且這個邏輯起點只能是惟一的，即財務基礎理論、財務應用理論和財務實踐的邏輯起點是一致的。否則，多個邏輯起點只會引起理論結構的混亂和不連貫。
二、當前財務理論研究邏輯起點觀點的評述
1.環(huán)境起點論。環(huán)境起點論認為：財務管理目標、內容及方法的變化，是理財環(huán)境綜合作用的結果，因此，現(xiàn)代財務理論研究必須適應現(xiàn)代理財環(huán)境變化的要求，以現(xiàn)代理財環(huán)境作為其研究的邏輯起點。考察西方的財務理論，其發(fā)展與外部環(huán)境尤其是金融市場的發(fā)展密切相關。但由此把環(huán)境作為財務理論研究的邏輯起點，是不合適的。其內在的缺陷表現(xiàn)為：第一，任何一門應用學科，其目標、內容和方法都受環(huán)境影響頗深，那么由此斷定任何應用學科理論研究的邏輯起點都是外部環(huán)境顯然是錯誤的。實際上財務環(huán)境只是研究財務理論的一個背景。第二，理財環(huán)境只是財務理論形成和發(fā)展的外部條件，而不是現(xiàn)代財務理論本身的基本內容和基本要素。因此，將其作為邏輯起點難以給財務理論的深層次研究打下堅實的基礎。第三，理財環(huán)境復雜多變，以此作為邏輯起點來構建財務理論結構，是極不穩(wěn)定且難以成型的。
2.假設起點論。假設起點論認為：任何一門獨立學科的形成和發(fā)展，都是以假設為邏輯起點的，因為它為學科的理論和實務提供了出發(fā)點和基礎。一門獨立學科的理論研究當然需要一些合理的假設，財務假設理論也是財務理論結構中一個非常重要的理論問題。假設的重要性不可否認，但是以財務假設作為理論研究的邏輯起點還存在一些問題。首先，財務假設是人們根據(jù)客觀環(huán)境作出的主觀設定，因此其科學性和合理性主要取決于財務運行所處的外部環(huán)境。假設起點論難以克服理財環(huán)境的復雜多變所導致的缺陷，從而不利于現(xiàn)代財務理論的研究和發(fā)展。其次，該理論較多地借鑒了會計理論的研究思路。但過去一直以假設為邏輯起點的會計理論研究，也逐漸放棄了這種觀點，而改用實務性的會計目標作為邏輯起點�？梢�，作為一門應用性極強的學科，對其理論起點的確立不能僅考慮方法和邏輯上的成立，更要強調其實務性，即對實踐的指導意義。
3.本質起點論。本質起點論認為：財務本質體現(xiàn)了財務的內在規(guī)律性，并具有客觀性和相對穩(wěn)定性，由此而進行財務理論體系研究和發(fā)展是科學的、合理的。其實，長期以來我國的財務理論研究都是以“財務本質”為起點，逐漸闡述財務的概念、財務管理的對象、原則。方法和任務等。這一觀點無疑符合我國傳統(tǒng)的哲學思維習慣，強調了財務不同于其他學科的獨特性。但是財務本質是一個純粹的理論范疇，側重于財務基礎理論的研究。盡管它完全可以作為財務基礎理論的研究起點，但作為應用理論的邏輯起點則顯得牽強，因為財務本質并不具備溝通財務理論與實踐的特征。
4.目標起點論。目標起點論認為：任何管理都是有目的的行為，只有確立了合理的目標，才能實現(xiàn)高效的管理。這種觀點突出了理財目標在財務理論結構中的作用，也是理財理論趨于務實的一種表現(xiàn)。
三、以理財目標作為財務理論研究的邏輯起點
筆者贊同目標起點論的觀點，認為理財目標是財務起點的合理選擇。首先，理財目標具有內生性，不是財務系統(tǒng)之外的范疇，而是財務理論中最簡單、最基本的范疇。理財目標就是要使企業(yè)價值實現(xiàn)增值，并處于不斷最大化的動態(tài)過程之中。以此為研究起點不僅可以推演出財務主體理論、財務本質理論等基礎財務理論，而且在投資理論和融資理論等應用理論中也體現(xiàn)了理財目標。其二，理財目標能夠很好地聯(lián)系財務系統(tǒng)和理財環(huán)境。理財目標是財務主體進行理財活動所要達到的目的，是評價財務行為是否合理的標準，同時理財目標的實現(xiàn)要受制于客觀的環(huán)境，它直接反映著理財環(huán)境的變化，并根據(jù)環(huán)境的變化作出適當?shù)恼{整。由此可見，理財目標是溝通財務系統(tǒng)與理財環(huán)境的橋梁。最后，理財目標能夠將財務理論和財務實踐較好的結合。理財目標——企業(yè)價值最大化的確立，使得資本成本、凈現(xiàn)值、資本結構等基本財務范疇一并歸攏到理財目標的約束之下，連通了投資決策和融資決策的內在聯(lián)系。
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