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應(yīng)收賬款管理的新視角——企業(yè)財(cái)務(wù)與法律的有效融合
應(yīng)收賬款管理的新視角——企業(yè)財(cái)務(wù)與法律的有效融合 摘要：本文著重介紹了企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理中采取財(cái)務(wù)與法律的融合所取得的成效。 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，競(jìng)爭(zhēng)在不斷加劇。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，保持競(jìng)爭(zhēng)能力，就要不斷地開發(fā)新產(chǎn)品，開拓新市場(chǎng)，制定和采取新的銷售政策。尤其在目前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢(shì)下，采用分期收款方式的賒銷政策作為吸引客戶、擴(kuò)大銷售的一種手段，被越來越多的生產(chǎn)廠家所采用。這些優(yōu)惠政策在大多數(shù)情況下，都能起到較好的促銷作用，充分挖掘和利用了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，擴(kuò)大了銷售量，增加了產(chǎn)品的市場(chǎng)份額，提高了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加了企業(yè)的利潤(rùn)。但是在帶來這些利益的同時(shí)，也存在著諸多的問題和隱患，發(fā)生相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理成本。如分期付款的客戶不按時(shí)回款，則會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難；為清回應(yīng)收賬款，企業(yè)不斷地派人催收，又造成收賬費(fèi)用的增加；或者由于客戶經(jīng)營(yíng)不善，不能還款，導(dǎo)致企業(yè)壞賬成本增加。由于上述原因的存在，不僅大大沖減了因制定賒銷優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的諸多優(yōu)勢(shì)，而且如果企業(yè)應(yīng)收賬款過多，時(shí)間過長(zhǎng)或壞賬比例過高，輕者造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，后果嚴(yán)重的甚至可能導(dǎo)致企業(yè)因此破產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)收賬款政策的制定及應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)引起每一位決策者的高度重視。在制定和實(shí)施分期收款的賒銷政策時(shí)，必須充分考慮盡量減少應(yīng)收賬款的占用額度和占用時(shí)間，減少可能造成的企業(yè)壞賬，降低應(yīng)收賬款的管理成本，選擇邊際利潤(rùn)大于應(yīng)收賬款管理總成本的賒銷政策，這樣才能真正使企業(yè)的賒銷政策發(fā)揮出優(yōu)勢(shì)，保持和提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 一、財(cái)務(wù)與法律有效融合，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)目標(biāo)是生存、發(fā)展、獲利，企業(yè)管理的各個(gè)子系統(tǒng)生產(chǎn)、銷售、成本、質(zhì)量、人事、技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)等管理都應(yīng)以獲利為核心，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化包括償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力是企業(yè)目標(biāo)具體的、量化的反映，因此，企業(yè)管理的方方面面都應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理來展開。分期收款銷售，因其非即時(shí)清結(jié)，履行時(shí)間較長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)較大，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同銷售部門、法律部門共同制定分期收款銷售合同，在合同簽訂之前對(duì)買方的資信狀況、商業(yè)信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況方面應(yīng)作較為全面的分析和判斷，為減少壞賬的發(fā)生樹起了第一道防線。同時(shí)，加強(qiáng)合同在履行中的監(jiān)督管理，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握債務(wù)人資信情況和財(cái)務(wù)狀況的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決有關(guān)問題，也可以在很大程度上避免壞賬的發(fā)生。當(dāng)然，這些措施都需要一定的費(fèi)用支出，將增加企業(yè)成本。我們認(rèn)為，簡(jiǎn)單有效，而又經(jīng)濟(jì)的辦法，是完善分期收款銷售合同內(nèi)容的約定，保障債權(quán)的順利實(shí)現(xiàn)。 二、應(yīng)收賬款管理的成功實(shí)踐 公司生產(chǎn)和銷售用于企業(yè)自備車的鐵路貨車，由于一些歷史的原因，客戶長(zhǎng)期拖欠貨款的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，但苦于沒有其他的有效措施，經(jīng)常使貨款無法收回。針對(duì)這一情況，財(cái)務(wù)部門、銷售部門采納了法律部門的建議，在產(chǎn)成品的銷售合同中除明確付款方式及違約責(zé)任外，還根據(jù)鐵路產(chǎn)品的特點(diǎn)特別約定在貨款本全部付清之前，產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移，仍歸公司所有。這樣的約定，收到了非常好的效果。 首先，在分期付款的銷售合同中不必再采用其他的擔(dān)保方式，提供其他的財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，節(jié)省了可能發(fā)生的評(píng)估和抵押登記等費(fèi)用。（作為供應(yīng)廠家對(duì)自己所提供產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)值明白無誤，更易起到實(shí)實(shí)在在的擔(dān)保作用。）如果提供其他擔(dān)保，可能在產(chǎn)品價(jià)值、用途、質(zhì)量等方面雙方的理解上會(huì)有所偏差，增加了協(xié)商的難度和談判的工作量，而且還有可能造成擔(dān)保價(jià)值不相當(dāng)?shù)暮蠊瑹o法真正起到擔(dān)保作用；其次，可實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款擔(dān)保權(quán)的有效控制。作為生產(chǎn)廠家，對(duì)自己的產(chǎn)品進(jìn)行售后的跟蹤服務(wù)，可同時(shí)起到對(duì)應(yīng)收賬款擔(dān)保權(quán)的有效控制，使擔(dān)保不致形同虛設(shè)；第三：通過對(duì)有關(guān)銷售發(fā)票的有效控制達(dá)到對(duì)擔(dān)保權(quán)的控制。在一般情況下供應(yīng)廠家在債務(wù)人本付清全部款項(xiàng)之前，可對(duì)向客戶提供的發(fā)票實(shí)行節(jié)點(diǎn)控制，以使債務(wù)人無法輕易通過其他途徑轉(zhuǎn)移該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，在其急需有關(guān)產(chǎn)權(quán)證明時(shí)能有所控制，迫使其盡快結(jié)清貨款；第四：有利于保護(hù)客戶利益。如客戶由于其他糾紛被訴，被查封財(cái)產(chǎn)的事件，由于我們有產(chǎn)權(quán)的約定，通過據(jù)理力爭(zhēng)，不僅保證了我們公司債權(quán)的擔(dān)保權(quán)的實(shí)現(xiàn)，而且也為我們的客戶爭(zhēng)取回產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)使用權(quán)，使客戶重新進(jìn)入了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使其能在經(jīng)營(yíng)中創(chuàng)造新的價(jià)值，最終保證了債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。第五：遇有客戶破產(chǎn)時(shí)，由于有產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移的約定，即使破產(chǎn)的客戶無法清償債務(wù)，我們的債權(quán)也不至于被列為破產(chǎn)債權(quán)，可以通過主張物權(quán)得以實(shí)現(xiàn)我們的權(quán)利，以折舊后的產(chǎn)品價(jià)值抵頂部分已支付的貨款，將產(chǎn)品收回后再利用，以再利用的收益保證應(yīng)收賬款的回收，甚至實(shí)現(xiàn)更大的收益。 1996年公司曾向內(nèi)蒙古烏海某公司出售鐵路貨車兩列，共計(jì)100輛，價(jià)值1400余萬元，當(dāng)時(shí)在合同中明確了分期付款的進(jìn)度并約定：“貨款未全部付清前，產(chǎn)權(quán)仍歸我公司所有”。至1999年底，烏海公司尚欠我公司貨款500余萬元未付清，該公司因其他經(jīng)濟(jì)糾紛被訴，內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院查封了該兩列鐵路貨車，我公司在得知這一情況后，迅速向內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院去函，說明情況。并正式以產(chǎn)權(quán)人的身份對(duì)其查封裁定提出異議。后又多次去人去函聯(lián)系，據(jù)理力爭(zhēng)。經(jīng)過多方努力，終于在2000年下半年內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院撤消了對(duì)該兩列自備車的查封裁定，解除了對(duì)自備車的查封。公司抓住機(jī)會(huì)，及時(shí)與烏海公司協(xié)商，以合理的價(jià)格收回其中一列共50輛車的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，以批項(xiàng)貨款500萬元。并根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況，很快在內(nèi)蒙古當(dāng)?shù)爻鲎饨o另外一家公司運(yùn)營(yíng)，至今已累計(jì)收回租金300余萬元，租賃合同目前尚在繼續(xù)履行。這一成功的案例充分說明，如果在合同中作了明確的產(chǎn)權(quán)約定，債權(quán)的實(shí)現(xiàn)就有了較為可靠的保障，并且還可視具體情況將產(chǎn)品收回再利用，使其能夠創(chuàng)造出新的價(jià)值，有時(shí)甚至可以實(shí)現(xiàn)比單純銷售產(chǎn)品更高的收益。 又如1996年公司與個(gè)體戶郭某協(xié)議，由郭某出資購(gòu)買鐵路貨車一列，并由其經(jīng)營(yíng)管理，但由于當(dāng)時(shí)國(guó)家政策不允許個(gè)人經(jīng)營(yíng)鐵路自備車，故雙方協(xié)議該公司專門設(shè)立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，授權(quán)郭某管理，業(yè)務(wù)就是自備車的經(jīng)營(yíng)，郭某向該公司上繳管理費(fèi)。后以該公司的名義與我公司簽訂了自備車購(gòu)銷合同，由我公司向其提供鐵路自備車一列，付款方式為分期付款，同時(shí)約定在貨款未付清之前產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移，仍歸我公司所有。我公司對(duì)該公司和郭某的約定并不知情，郭某一直以該公司代理人的身份與我公司進(jìn)行聯(lián)系和付款結(jié)算，在尚有近百萬元余款未結(jié)清的時(shí)候，該公司進(jìn)行改制，因領(lǐng)導(dǎo)人員的更換，新領(lǐng)導(dǎo)對(duì)與郭某的協(xié)議不知情，遂將該列價(jià)值為數(shù)百萬元的鐵路自備車劃入改制資產(chǎn)中。郭某以產(chǎn)權(quán)人身份向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，主張?jiān)摿需F路自備車的產(chǎn)權(quán)。但其無法出具有效的產(chǎn)權(quán)證明（因其貨款未全部結(jié)清，購(gòu)車發(fā)票尚未全部開出），故請(qǐng)求我公司為其出具產(chǎn)權(quán)證明。我公司根據(jù)合同的約定提出，在全部付清有關(guān)款項(xiàng)后可為其出具全額發(fā)票，否則拒絕滿足其要求，而且還將以產(chǎn)權(quán)人的名義以第三人身份參加訴訟，這樣必將導(dǎo)致郭某敗訴。郭某為了能取得整列車的產(chǎn)權(quán)，不得不將拖欠多年的款項(xiàng)一并付清。由此可見，該“貨款未結(jié)清，產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移”的合同約定，可以使我們不必通過訴訟，卻能達(dá)到訴訟收賬也難以達(dá)到的快速回款，不僅效果明顯，而且節(jié)省了大量的收賬費(fèi)用。 同樣還有一些買車客戶，由于資金周轉(zhuǎn)困難向銀行貸款，需要提供財(cái)產(chǎn)抵押，或向他人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，都因其合同中有“貨款未結(jié)清，產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移”的合同約定，無法變更向我公司購(gòu)買的自備車的產(chǎn)權(quán)，使公司債權(quán)的實(shí)現(xiàn)得到充分的保障。 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，各職能管理部門相互配合、相互溝通，各管理子系統(tǒng)之間形成良性互動(dòng)的關(guān)系，才會(huì)有利于企業(yè)系統(tǒng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是管理者應(yīng)樹立的重要理念。
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