近日，湖南省常德市地方稅務(wù)局稽查局對紀(jì)檢部門移交“常德市某建筑公司工程以白條結(jié)算帳款”的線索展開了深入調(diào)查。

　　根據(jù)案件線索，常德市地方稅務(wù)局稽查局在調(diào)閱該建筑工程有限公司2013年至2016年賬簿資料，對往來賬、銀行流水、轉(zhuǎn)賬原始單據(jù)進行提取分析，搞清工程項目的資金走向后，初步確定了該建筑公司白條領(lǐng)取工程款的事實。

　　隨即，稅務(wù)稽查部門對涉案的該建筑工程有限公司，自然人曾某、田某進行稅務(wù)立案檢查。地稅稽查人員對工程相關(guān)帳目、資金進行整理，形成了初步證據(jù)鏈。分別對該建筑工程有限公司法人代表、財務(wù)人員、承建人曾某、田某四人分別進行詢問，夯實證據(jù)材料。

　　與此同時，稅務(wù)稽查人員還進行了外圍協(xié)查取證工作，向當(dāng)?shù)卣�府有關(guān)職能部門進行調(diào)查取證。稅務(wù)稽查人員在、財政、住建部門展開調(diào)查，收集整理證據(jù)，進一步確認(rèn)了涉案人員的違法事實。

　　經(jīng)查，該建筑公司涉案工程項目為常德市某鎮(zhèn)居民危房改造，工程范圍和內(nèi)容是某鎮(zhèn)2社區(qū)范圍內(nèi)所有需要集中統(tǒng)一改造房屋的換瓦止漏、門窗改造前景墻粉刷。工程項目起止時間為2013年6月至今，項目還未全部完成。工程合同發(fā)包方為以上2社區(qū)，承包方為該建筑工程有限公司，實際承建方為曾某、田某，先由兩人墊資，根據(jù)實時工程量結(jié)算工程款，向其支付1%的管理費后全部匯入兩人個人賬戶。項目資金去向為某區(qū)財政局通過危改專項資金撥付給某鎮(zhèn)財政所，再由該建筑工程有限公司以借據(jù)向某鎮(zhèn)財政所借支，曾某、田某通過領(lǐng)條從某建筑工程有限公司劃出。三方全部通過往來進行記賬，核銷往來時由該建筑工程有限公司開具白條給某鎮(zhèn)財政所進行沖減，從2014年1月至2015年9月共結(jié)算工程款1500余萬元，按照已完成的工程量工程款已全部款項結(jié)清，無余額。

　　根據(jù)稅收征管法第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)合法、有效憑證記賬。發(fā)票管理辦法第二十四條規(guī)定，任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得以其他憑證代替發(fā)票使用。因此，若企業(yè)以賬簿作為納稅依據(jù)，且以“白條”作為稅前扣除的憑證不符合上述規(guī)定。同時，對于未按照規(guī)定取得發(fā)票的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)發(fā)票管理辦法第三十六條規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并處1萬元以下的罰款。

　　據(jù)此，常德市地方稅務(wù)局稽查局對該案中的常德市某建筑工程有限公司做出補繳各項稅費、對其未按規(guī)定向付款方開具發(fā)票的違法行為處以罰款合計近90萬元的處理決定。對自然人曾某、田某做出追繳個人所得稅、并處罰款合計30余萬元的處理決定。

　　常德市地方稅務(wù)局稽查局提醒，經(jīng)濟活動中的交易雙方，都應(yīng)對交易流程進行仔細(xì)審核，開具或取得合法、有效憑證，采用符合稅法規(guī)定的方式對交易進行賬務(wù)處理，減少稅收違法的可能性，也減少不必要的損失。尤其是大型企業(yè)，更應(yīng)提高風(fēng)險防范意識，主動提升稅法遵從度，降低稅務(wù)風(fēng)險。