懲罰終于還是來了。

8月10日，證監(jiān)會網(wǎng)站披露對立信會計師事務(wù)所(以下簡稱“立信”)及兩位注冊會計師的行政處罰決定，涉及案情系為金亞科技2014年財務(wù)報表出具含有虛假內(nèi)容審計報告。證監(jiān)會決定，沒收立信業(yè)務(wù)收入90萬元，并處以270萬元的罰款；同時，對鄒軍梅、程進給予警告，并分別處以10萬元的罰款。

《中國經(jīng)營報》記者了解到，除涉金亞科技財務(wù)造假之外，立信還有其他兩件案子在身，近期已有多家公司用其他審計機構(gòu)替換了立信。

處罰書顯示，上述當事人存在以下違法事實：金亞科技2014年度財務(wù)報表錯報情況，金亞科技披露的2014年合并財務(wù)報表虛增銀行存款2.18億元，虛增營業(yè)收入約7363萬元，虛增營業(yè)成本約1925萬元，虛增預(yù)付工程款3.1億元。而立信在對金亞科技2014年度財務(wù)報表審計時，未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計報告。

具體來說，立信未按要求執(zhí)行貨幣資金的函證程序。2015年1月20日，審計人員在對金亞科技基本賬戶開戶行函證時，未對詢證函保持控制，未對詢證函是否加蓋銀行公章事項給予充分關(guān)注，上述行為導(dǎo)致立信未能發(fā)現(xiàn)銀行回函系金亞科技偽造，金亞科技虛增銀行存款2.18億元的事實。

同時，由于銷售與收款循環(huán)函證程序不當，立信未關(guān)注重大合同的異常情況。在應(yīng)收賬款函證程序上，立信未對存在不確定性的發(fā)函地址實施進一步審計程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)錯誤及不存在的發(fā)函地址，且審計工作底稿未記錄發(fā)函和回函過程，現(xiàn)有證據(jù)無法證實其對函證保持控制；同時立信未關(guān)注回函中的異常情況，未正確填寫被詢證者地址。另外，現(xiàn)有證據(jù)未能證實立信針對未收到回函的客戶實施了進一步替代程序，以證實應(yīng)收賬款是否真實存在、計價是否正確。

對重大合同的異常情況，立信也未保持合理的職業(yè)懷疑。立信對金亞科技2014年前20大客戶及金額較大合同進行查驗，并在審計工作底稿中予以記錄。經(jīng)調(diào)查，其中7份合同存在異常情況，存在未簽字蓋章、兩份合同編號相同等異常情況。審計人員未保持職業(yè)懷疑，未充分關(guān)注重大合同中的異常情況，未實施進一步審計程序。

在采購與付款函證程序上，審計工作底稿中“發(fā)函清單”顯示共發(fā)出28份函證，其中13份(占函證的46.43%)存在發(fā)函地址與發(fā)票地址不一致等異常情況，立信未關(guān)注上述異常情況。審計工作底稿未記錄收發(fā)函物流信息，也未記錄應(yīng)付款的函證結(jié)論。

對于3.1億元預(yù)付工程款的審計程序。在金亞科技與四川宏山建設(shè)工程有限公司簽訂的《建設(shè)工程施工合同》中，主合同部分雙方均未蓋章簽字，立信取得的3.1億元預(yù)付工程款的銀行對賬單系金亞科技偽造并提供。在合同涉及金額較大，且合同形式存在不完備的情況下，立信未特別關(guān)注，未保持合理的職業(yè)懷疑，未考慮到因管理層舞弊可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

因上述審計環(huán)節(jié)存在問題，立信為金亞科技2014年財務(wù)報表出具了標準無保留意見的審計報告，審計收費為90萬元，簽字注冊會計師是鄒軍梅和程進。故依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，證監(jiān)會決定，沒收立信業(yè)務(wù)收入90萬元，并處以270萬元的罰款；同時，對鄒軍梅、程進給予警告，并分別處以10萬元的罰款。

根據(jù)4月23日起施行的證監(jiān)會第138號令規(guī)定，證券服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員在“因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請人提供服務(wù)的行為屬于同類業(yè)務(wù)”的情形下，證監(jiān)會將作出不予受理或者中止審查相關(guān)申請材料的決定。

據(jù)媒體報道，138號文下發(fā)后，自6月至今，已有9起上市公司并購項目變更會計師事務(wù)所，其中立信丟7單。其中包括步森股份、利達光電、綠景控股、道氏技術(shù)等。

涉金亞科技財務(wù)造假處罰決定落地，并不是立信“霉運”的終點。

有接近證監(jiān)會人士告訴《中國經(jīng)營報》記者，截止到目前，立信尚有兩個案件接受證監(jiān)會調(diào)查。

記者查詢發(fā)現(xiàn)兩件尚未結(jié)案的案件如下：其一，2015 年 7 月 16 日，立信收到中國證券監(jiān)督管理委員會出具的調(diào)查通知書。該調(diào)查主要針對立信在湖北仰帆控股股份有限公司（原名武漢國藥科技股份有限公司）財務(wù)報表審計過程中，涉嫌未勤勉盡責(zé)出具了含有虛假內(nèi)容的審計報告而進行的立案調(diào)查。該項目注冊會計師為周錚文、陶奇。其二，2018 年 5 月 28 日，立信收到中國證券監(jiān)督管理委員會出具的調(diào)查通知書。本次調(diào)查主要針對立信在廣東超華科技股份有限公司財務(wù)報表審計過程中，涉嫌違反證券法律法規(guī)而進行的立案調(diào)查。該項目注冊會計師為高敏、康躍華。