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宋代財政經(jīng)濟史研究的新進展的討論
宋代財政經(jīng)濟史研究的新進展的討論 宋代財政史研究的重點有如下三個方面:其一,宋代是傳統(tǒng)歷史中第一個開始全面推行以兩稅法為標志的財產(chǎn)稅的王朝,而且這個王朝其它的各種賦稅也都不同程度地處在向財產(chǎn)稅轉(zhuǎn)化的過程之中。其二,自唐代中期以后府兵制瓦解、募兵制登上歷史舞臺,到宋代,國家正規(guī)軍幾乎完全由招募的雇傭軍兵所構成,軍隊的數(shù)量超過百萬,這就使得國家軍費開支規(guī)模遠超過唐代。所以也是從宋代開始,由于軍費負擔數(shù)倍于前代,財政在政務中的重要性提高了,真正構成了國家三大政務中的一支。其三,從唐代到宋代國家財政管理機構的演變,形成朝省戶部與地方財政使職并存的局面。這三個方面,奠定了此后六七百年間財政史的基本格局。所以相對而言,以宋代財政史作為個案分析的對象,具有更多的典型意義。
包偉民的《宋代地方財政史研究》一書,本著從論題出發(fā),而非從宋代既有的財政制度出發(fā),緊緊圍繞中央與地方關系問題這一中心,總體上既不求全,具體闡述則追求深入發(fā)揮。在地方財政史研究的具體結論基礎之上,點到為止地歸納有關中國傳統(tǒng)帝制時期中央與地方關系的一般性的結論,不求發(fā)揮。書中值得關注的結論有如下幾點:
第一,宋代地方財政基本奉行“以一路之資,供一路之費”即地方基本依賴本地財政收入、獨立核算的理財精神。而當某一路分實在入不敷出時,中央更多采用的是直接調(diào)整其轄區(qū)的辦法。以此形成了地方路級財政區(qū)。而宋代路級財政區(qū)的形成,無疑是中國傳統(tǒng)帝制時期地方政區(qū)演變過程中最為重要的步驟。
第二,宋代國家財政的征收,每年由中央財政機關“計司”督責各路轉(zhuǎn)運司應辦,轉(zhuǎn)運司責之州,州責之縣,縣則科斂于民。宋代財政之分配,沿襲唐代用名,稱為上供、留州、送使,其實質(zhì)為上供、地方經(jīng)費,及樁存地方的三部分。上供部分開支國家軍政費用,樁存部分以備非常之用,并且由中央計司通融均不同地方的財政。隨著冗官、冗兵、冗費三冗局面的出現(xiàn)及迅速發(fā)展,宋代國家財政危機亦隨之形成并不斷加深。在這一局面下,宋代國家財政分配關系中所堅持的基本原則是“自上供為始”,即以服從中央財政開支所需為第一需要。這使得中央拔留地方的經(jīng)費開支逐漸固定化,而中央從地方征調(diào)的財賦卻持續(xù)增長。在這種背景下,地方財政相對于中央,在路、州、縣各級,形成了一種“階層性集權”結構,每一階層都盡可能地將下一級的財政資源集中到自己手中。這一局面,使得宋代國家的財政控制系統(tǒng)呈現(xiàn)一種中央集權與地方內(nèi)部無序的雙重特性,使得國家的財政管理出現(xiàn)明顯非制度化趨向。最終結果,則是整個社會承擔了由各級官僚專制機構所帶來的層層加碼的沉重財政負擔,從而嚴重妨礙經(jīng)濟文化發(fā)展的步伐。由此可見中央集權并不一定能帶來秩序與效率。
第三,宋代賦稅征收在稅賦征調(diào)上常常不能循名責實、名實相符。這體現(xiàn)在兩稅稅額的基本固定化與實際征收持續(xù)增長這一相對的兩方面。為了不背上重斂虐民等惡名,擁有增稅權力的中央政府表面上看起來很少增加新名目的科斂,但在實際上卻用不停增加從地方調(diào)拔的方法,將稅賦增收的責任轉(zhuǎn)嫁給地方政府。中央政府確保財政收入而不問其余的做法,為地方官吏法外征斂、殘暴腐敗提供了滋生的溫床。
第四,從地方財政區(qū)域間不平衡問題來看,北方地區(qū)力役、科率等方面的重賦現(xiàn)象,構成了長期以來宋代全國經(jīng)濟中心南移趨勢的一個不可忽略的因素。
第五,稅賦征收階級性不平等,歷來都為研究者所重視。包偉民提出的新的見解是,從稅賦征收的對象來看,國家主要征收的是有產(chǎn)階級,而在實際征收中有產(chǎn)階級以詭名挾佃或詭名挾戶等方式將稅賦責任轉(zhuǎn)嫁給有產(chǎn)者下層及無產(chǎn)者。同時,以財產(chǎn)為基礎的賦稅公平征收原則發(fā)展的歷史進程,在宋代出現(xiàn)了反復,這表現(xiàn)為征榷這一間接稅實際仍以人丁為基礎進行征收。政府和富豪通過種種制度和非制度化的手法,加重社會下層的稅賦負擔,增加了宋代稅賦征收階級性不平等性。
宋史研究成果北宋多于南宋,而對南宋史的研究又往往是前期多于后期,使南宋后期歷史研究成為宋史研究中比較薄弱的領域。主要原因是史料的缺乏和零散給研究帶來了極大困難。張金嶺《晚宋時期財政危機研究》著力收羅散缺的材料,爬梳南宋后期財政危機的狀況,及其與南宋政局之間的相互關系,探討財政危機不斷加深的原因。在軍政開支不斷膨脹而各項收入逐漸減少的常規(guī)財政原因之外,該書提出了“士大夫無恥”這一似非而是的重要原因。士大夫是宋代社會統(tǒng)治階層的重要組成部分,而由于南宋初年宋高宗與秦檜等當權者的相繼摧折、毒害和不良政風的影響,到了南宋晚期,大多數(shù)士大夫缺乏社會責任感,名節(jié)淪喪,茍且偷安,因循度日,甚者玩弛政令,貪婪腐化,侵蝕財政。作者用古代義利概念闡述了士大夫道德與社會財政之間的關系,他說:“在義利關系上,我們應當堅持經(jīng)濟是道德的基礎,但是也要堅持義對利存在一定的調(diào)節(jié)與控制作用,在具體的局部的問題上義對利有時還會起決定性作用,這也是社會生活常見的現(xiàn)象。觀念、風氣一旦抓住人,就會轉(zhuǎn)化為一種現(xiàn)實的力量,去完成其自身的使命。”這就是南宋晚期道德水準下降的士大夫群體實際上在觀念、風氣和行政執(zhí)行中對財政經(jīng)濟所發(fā)生的消極影響。
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