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企業(yè)所得稅管理要?jiǎng)h繁就簡(jiǎn)

企業(yè)所得稅管理要?jiǎng)h繁就簡(jiǎn)一、企業(yè)所得稅管理存在的問題

1、稅前扣除項(xiàng)目審批煩瑣

首先,企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批,最遲要在年終申報(bào)期以前完成,是一項(xiàng)時(shí)效性強(qiáng)、責(zé)任重、量大的把關(guān)工作。企業(yè)對(duì)各種審批事項(xiàng)都要按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求形成報(bào)告和履行相關(guān)審批手續(xù),工作量較大,造成企業(yè)不愿積極提供有關(guān)審批資料的局面。

同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在有限時(shí)間內(nèi),也不可能對(duì)每項(xiàng)需要審批的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地檢查。

其次,由于時(shí)間上的差異,企業(yè)實(shí)際上沒有依據(jù)有關(guān)項(xiàng)目稅前扣除的批文進(jìn)行申報(bào)。例如,某企業(yè)在當(dāng)年申報(bào)時(shí)已經(jīng)將需要審批的項(xiàng)目進(jìn)行稅前扣除,申報(bào)期之后才接到準(zhǔn)予稅前扣除的批文,這樣就失去了審批意義,使工作流于形式。

第三,年終所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批是一種被動(dòng)監(jiān)督企業(yè)成本費(fèi)用開支的方式,不能促使企業(yè)主動(dòng)去核算成本費(fèi)用,也不符合國(guó)際慣例和我國(guó)入世要求。

2、征繳方式亟待改革

在企業(yè)所得稅征繳管理上,目前采取的是按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳的方式,這也和國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的做法一致。但比較起來,我們的征繳方式并不實(shí)用:預(yù)繳管理太粗,按月預(yù)繳時(shí)間過于緊密,報(bào)送資料和內(nèi)部審核不科學(xué),導(dǎo)致稅收征管人員審核時(shí)走形式,企業(yè)也能利用這一現(xiàn)象調(diào)節(jié)資金走向。企業(yè)所得稅的匯算清繳方式本身是一項(xiàng)煩瑣的工作,再加上人員少、時(shí)間緊,稅務(wù)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)又欠完善,使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根本達(dá)不到認(rèn)真審核檢查的目的,既無法監(jiān)控企業(yè)的實(shí)際情況,也給企業(yè)帶來很大不便。

3、企業(yè)所得稅管理觀念的弱化,嚴(yán)重影響稅收秩序

由于所得稅收入不是稅務(wù)機(jī)關(guān)硬性考核指標(biāo),所得稅的審批、檢查就成了一些單位搞違法收費(fèi)的“避風(fēng)港”。在企業(yè)和代理機(jī)構(gòu)雙方利益驅(qū)動(dòng)下,減免稅、列支項(xiàng)目的審批都成為“代理項(xiàng)目”,產(chǎn)生違法案件,從而嚴(yán)重影響了依法治稅的嚴(yán)肅性,造成稅收秩序的紊亂。

4、稅收政策規(guī)定與企業(yè)財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則差異過大

在目前的環(huán)境下,這種差異對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與資金運(yùn)作帶來極大限制。同時(shí),因優(yōu)惠政策過多過濫,既未起到政策導(dǎo)向作用,又造成稅負(fù)不公,影響企業(yè)積極性,更造成企業(yè)為享受優(yōu)惠而挖空心思鉆空子。

二、改善企業(yè)所得稅管理的建議

1、合理設(shè)計(jì)管理體制,提高管理效率

逐步規(guī)范和簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批制度,減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的工作負(fù)擔(dān),節(jié)約稅收成本和企業(yè)成本。同時(shí),應(yīng)看到我國(guó)入世之后,經(jīng)濟(jì)將逐步納入世界經(jīng)濟(jì)體系,這就要求我們的稅收制度逐步與國(guó)際接軌,稅收征管必須適應(yīng)開放經(jīng)濟(jì)的要求。將來,隨著企業(yè)數(shù)量的增多和成本費(fèi)用核算形式的多樣化,都集中在年終對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行審批扣除是被動(dòng)的。只有逐步取消審批制度,改變管理方式,才是明智和有效的選擇。

2、簡(jiǎn)化預(yù)繳方式,實(shí)行按季預(yù)繳

目前企業(yè)所得稅采取的是按月(季)預(yù)繳方式,且大部分企業(yè)采取的是按月預(yù)繳,而國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的預(yù)繳時(shí)限為一季度以上,有的為一年兩次,這樣做的目的主要是減少稅收成本和征納雙方的工作量,而且有較集中的時(shí)間進(jìn)行審核。從目前的情況看,有必要統(tǒng)一推行按季預(yù)繳的辦法,一則符合國(guó)際慣例,使境外投資者較為適應(yīng);二則避開較為繁雜的增值稅管理,騰出時(shí)間每季末專門進(jìn)行所得稅的審核;三則減少企業(yè)的工作量和納稅成本。

3、加快信息化建設(shè)步伐

電子化申報(bào)已在增值稅管理中得到運(yùn)用和推廣,它減少了稅收成本,嚴(yán)密了征管程序,既保證了稅款的及時(shí)入庫,也方便了納稅人,這對(duì)目前改善企業(yè)所得稅管理也有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。要充分發(fā)揮CTAIS等征管軟件的作用,將企業(yè)所得稅管理融入其中,并可考慮在稅企聯(lián)網(wǎng)的情況下,實(shí)現(xiàn)直接對(duì)企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目的監(jiān)控。




 

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