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開征社會保障稅的相關(guān)問題研究

開征社會保障稅的相關(guān)問題研究

一、健全相關(guān)法制,保證社會保障功能的實現(xiàn)
    我國社會保障法制建設先天不足,除殘疾人、婦女、老年人權(quán)益等方面頒布了相應的法律以外,社會保障的主要領(lǐng)域如社會保險、社會救助等,至今沒有法律。因此,社會保險立法勢在必行。完善的社會保障立法,是制定社會保障政策法規(guī)的基礎,是社會保障管理機構(gòu)、經(jīng)辦機構(gòu)、監(jiān)管機構(gòu)的設置,及其職責權(quán)限劃分的依據(jù),也是對社會保障基金實行監(jiān)管的前提條件。
    社會保障稅的實施必須以法律為依據(jù),應建立社會保障法與社會保障稅法。關(guān)于社會保障稅的優(yōu)惠政策問題,如稅收減免、稅收抵扣等制度必須規(guī)范化,做到全國基本統(tǒng)一,以利于勞動力要素的流動。對于少數(shù)民族邊遠地區(qū),可以用專門條例做出特別規(guī)定。社會保障稅的立法中還涉及中央和地方之間的稅收管理體制問題。我國地域遼闊,各地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展水平差異較大,短時間內(nèi)社會保障不能達到全國統(tǒng)籌水平。目前,我國社會保障制度的改革目標是努力達到省級統(tǒng)籌的水平,因而初期的社會保障稅只能作為地方稅種,待時機成熟后,由中央與地方共享,根據(jù)地區(qū)間差異確定中央收入比例,用于調(diào)節(jié)地區(qū)間的不平衡。
    二、加強征收管理,以滿足社會保障財源需要
    可以預測,社會保障稅稅基為所得額,在征管中容易遇到收入不明的問題。此外,工資制度的不規(guī)范,也加大了社會保障稅征管的難度。要解決以上問題,首先必須深化工資制度的改革。在開征社會保障稅的同時對國家公務員、財政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應調(diào)整,原因是這部分人員原工資沒有包含保障支出;而對企業(yè)類工資不必調(diào)整,因為20世紀80年代初期,企業(yè)的保障已全部由職工自己負擔;由于目前社會中的分配差別主要體現(xiàn)在發(fā)放給職工的各種補貼上,宜將已固定化的補貼加入工資的基數(shù),作為征收的稅基,體現(xiàn)量能負擔原則。其次,應實現(xiàn)工資性收入的貨幣化,建立實名制的個人工資性收入銀行賬戶,用人單位通過銀行支付工資,以利于稅務部門的稽核。
    三、完善預算制度,優(yōu)化支出管理
    社會保障稅的開支,應當與社會保障預算制度的完善結(jié)合起來。社會保障稅收入是一種基金性收入,與一般預算收入相比,具有完全不同的性質(zhì)和專門的用途,其收支應自成體系,單獨管理。我國可以在目前由經(jīng)常性預算和建設性預算組成的復式預算基礎上,增加一項社會保障預算,將社會保障的收支全部納入社會保障預算統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理,這樣有利于將社會保障基金的籌集和運用,置于國家法律的制約和監(jiān)督之下,更好地保證社會保障基金的安全和有效使用。即使在社會保障預算的內(nèi)部,不同稅目的收入也必須專門用于相應的支付項目。
    在我國目前情況下,社會保障稅的稅率不可能很高,這就限制了社會保障預算的資金來源數(shù)額。而社會保障支出又有較強的剛性,其中養(yǎng)老金支出規(guī)模和水平會隨著生活水平的提高和人口老齡化的加速而不斷增長;醫(yī)療保險支出會隨著醫(yī)療服務和藥品中高技術(shù)含量的增大而提高;失業(yè)保險支出則會隨著經(jīng)濟增長速度的周期變化而有起伏。因此,當社會保障稅收不抵支時,一般預算收入應給予必要的支持,財政部門在編制預算時也應留有一定空間,以發(fā)揮財政對經(jīng)濟的
“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。
    四、建立事權(quán)明晰、責任明確的社會保障管理體系,增強監(jiān)督力度
    第一,各級政府內(nèi)部建立協(xié)作分工的行政管理體系。涉及社會保障管理的部門有:社會保障主管部門、財稅部門、金融部門。社會保障主管部門制定政策,稅務機關(guān)征收,財政監(jiān)督,銀行發(fā)放。
    第二,合理劃分中央和地方間的事權(quán)。中央政府集中精力解決社會保障基金籌集渠道、基金管理原則、提高社會保障待遇水平等重大問題。對困難地區(qū)的社會保障基金收支缺口,中央政府要根據(jù)地方政府財政經(jīng)濟狀況,通過專項轉(zhuǎn)移支付給予幫助。地方政府承擔籌資征管、支付標準制定、社會化發(fā)放等社會保障事權(quán),立足于自身努力,力求足額籌措資金。
    第三,建立法律監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合的機制。法律監(jiān)督是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),對社會保障基金運行過程實施全面的監(jiān)督,依法查處各類違法、違規(guī)行為,確保基金的安全有效運行。行政監(jiān)督包括財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督和審計監(jiān)督。財政監(jiān)督即通過財務會計制度執(zhí)行、投資管理、預算審核等手段,對社會保障基金運行過程中的有關(guān)行為進行經(jīng)常性審核和檢查。開征社會保障稅后,稅務監(jiān)督主要通過稅法的執(zhí)行和日常征收管理,對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、收支情況及納稅情況實施監(jiān)督。審計監(jiān)督是審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律制度,對社會保障基金運行過程及結(jié)果進行定期審核。以上幾個方面的監(jiān)督應相互配合,形成完整的行政監(jiān)督體系。社會監(jiān)督是指由社會中介機構(gòu),對社會保障經(jīng)辦機構(gòu)的年度會計報告進行審計,確保報告所提供的財務信息質(zhì)量,并向社會公布。
    五、盤活社會保障基金,實現(xiàn)保值增值
    隨著生產(chǎn)力的發(fā)展、物價的上漲和社會老齡化的到來,社會保障的覆蓋面將不斷拓寬,社會保障基金的規(guī)模也越來越大,能否建立起一個合適的社會保障基金投資運營機制,確保社會保障基金在不斷積累擴大的前提下保值與增值,已成為社會保障制度改革成功與否的關(guān)鍵之一。由于社會保障基金是廣大勞動者在喪失勞動能力,或失去工作之后的最后保障,也是維護社會安全穩(wěn)定的資金保證,因此,社會保障基金的保值一定要避免風險,基金投資應當兼顧安全性、流動性和效益性的原則。
    當前,我國社會保障基金已全面納入財政專戶,實行收支兩條線管理,此舉為防止保障基金被擠占挪用,保障其安全起到了至關(guān)重要的作用。當前的基金基本上都存放于銀行,由銀行提供一定的優(yōu)惠利率實現(xiàn)其保值增值。但在銀行利率較低的情況下,容易受到通貨膨脹的影響,無法滿足人民群眾的社會保障需要。建議目前社會保障基金的一部分存入銀行,以保證其流動性、隨時支付的需要;基金結(jié)余部分宜由中央政府掌握投向,除按照規(guī)定投資于國家發(fā)行的債券外,應當積極探索更有利的投資方式,如投資于效益高、收益穩(wěn)定的公共工程和公益設施的建設等,以求得最大利益。當然,結(jié)余部分增值或虧損情況應定期向社會公布,接受人大和社會公眾的監(jiān)督。




 

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