農(nóng)業(yè)稅免征后農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)仍須進(jìn)一步減輕

農(nóng)業(yè)稅免征后農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)仍須進(jìn)一步減輕

農(nóng)業(yè)稅免征后農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)仍須進(jìn)一步減輕
許善達(dá)　　2007-01-11

摘　要： 農(nóng)業(yè)稅免征后，農(nóng)民仍承受著一定的稅收負(fù)擔(dān)，而并不是處于無(wú)稅狀態(tài)，并且與城鎮(zhèn)居民相比，農(nóng)民所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)其所能享受的公共產(chǎn)品和服務(wù)而言也是不對(duì)等的，單單取消農(nóng)業(yè)稅，并不能使我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)形成的以犧牲農(nóng)民利益換取城鎮(zhèn)工業(yè)化發(fā)展的格局得到根本的轉(zhuǎn)變，距離實(shí)現(xiàn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的戰(zhàn)略目標(biāo)還有很大的差距，尚須做很多的工作。從稅收的角度而言，仍須在繼續(xù)深化農(nóng)村稅費(fèi)改革的過(guò)程中，采取有效措施進(jìn)一步減輕農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)。
關(guān)鍵詞： 農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)民，稅收負(fù)擔(dān)
 
 
　　當(dāng)前，社會(huì)上存在著一種農(nóng)業(yè)稅免征后農(nóng)民、農(nóng)村將處于無(wú)稅狀態(tài)的片面認(rèn)識(shí)。實(shí)際上，農(nóng)民長(zhǎng)期以來(lái)不僅繳納農(nóng)業(yè)稅，而且還承擔(dān)著其他方面的稅收負(fù)擔(dān)。
　　
　　首先，農(nóng)民在從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中需要承受增值稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅等稅收負(fù)擔(dān)。在增值稅方面，雖然目前對(duì)農(nóng)民銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，但農(nóng)民購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款也不能在銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí)得到抵扣而是由農(nóng)民自己承擔(dān)。據(jù)測(cè)算，不包括購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款，農(nóng)民購(gòu)置農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅稅收負(fù)擔(dān)率平均為農(nóng)產(chǎn)品總產(chǎn)量的7.8%。在農(nóng)產(chǎn)品總產(chǎn)量中，能夠真正成為商品進(jìn)入流通領(lǐng)域的僅占35%－40%。即使按40%計(jì)算，將農(nóng)民購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料負(fù)擔(dān)的7.8%的增值稅稅款換算成銷售農(nóng)產(chǎn)品的商品所不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，則稅負(fù)達(dá)19.5%（7.8%÷40%），比一般貨物的增值稅的稅率還要高出2.5個(gè)百分點(diǎn)。這也就是說(shuō)，農(nóng)民從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)際承受了比一般加工品生產(chǎn)還要高的增值稅稅負(fù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)推算，2003年農(nóng)村居民家庭從事第一產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)和購(gòu)買生產(chǎn)性固定資產(chǎn)現(xiàn)金支出約為6112億元，考慮到農(nóng)膜、化肥、種子、農(nóng)機(jī)等部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅的因素，農(nóng)民購(gòu)進(jìn)含稅生產(chǎn)資料金額約占其全部生產(chǎn)資料購(gòu)進(jìn)的60%，即3667億元，換算成增值稅不含稅價(jià)格為3134億元，由此大致匡算出全國(guó)農(nóng)民當(dāng)年購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入品所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額約達(dá)533億元。在車輛購(gòu)置稅方面，農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)購(gòu)置的農(nóng)用運(yùn)輸車需要繳納車輛購(gòu)置稅，2003年我國(guó)對(duì)農(nóng)用運(yùn)輸車征收的車輛購(gòu)置稅為2.9億元，絕大部分由農(nóng)民承擔(dān)。此外，農(nóng)民在生產(chǎn)過(guò)程中使用的載貨機(jī)動(dòng)車船、人力或畜力非機(jī)動(dòng)車船還須繳納車船使用稅。
　　
　　其次，農(nóng)民在日常消費(fèi)過(guò)程中還承擔(dān)了包含在消費(fèi)品價(jià)格中的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料推算，2003年農(nóng)村居民生活消費(fèi)支出占全國(guó)居民生活消費(fèi)支出的比例約為44.1%，全社會(huì)消費(fèi)品零售總額為45842億元，實(shí)現(xiàn)的增值稅收入為6661億元，同年?duì)I業(yè)稅收入為2869億元。此外，農(nóng)民購(gòu)買一些特定消費(fèi)品如煙、酒等還需負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅；農(nóng)民購(gòu)買日常生活用摩托車、自行車等交通工具也需要繳納車輛使用稅；農(nóng)民購(gòu)買承受自用房屋還需繳納契稅等，雖然城市居民在日常生活消費(fèi)中也承擔(dān)著上述稅收負(fù)擔(dān)，但是與城市居民相比，農(nóng)民卻難以享受應(yīng)有的公共產(chǎn)品和服務(wù)，相反由于現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅等工商稅收是在商品的生產(chǎn)或銷售地課稅，農(nóng)民購(gòu)買生產(chǎn)資料和消費(fèi)品所負(fù)擔(dān)的稅收大部分集中在了城市工商企業(yè)所在地，并作為城市公共產(chǎn)品和服務(wù)供給的財(cái)力來(lái)源，而農(nóng)民所在地鄉(xiāng)村政府并沒(méi)有獲得，自然也難以將其作為向農(nóng)民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的所需財(cái)力。
　　
　　再次，農(nóng)民作為銀行儲(chǔ)戶需要就利息所得向國(guó)家繳納個(gè)人所得稅。按2003年城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額中農(nóng)戶儲(chǔ)蓄占17.5%的比例匡算，當(dāng)年儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅收全部為280億元，農(nóng)民需要負(fù)擔(dān)的儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅約為49億元，并且現(xiàn)行儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅收入全部用于城鎮(zhèn)居民的失業(yè)保障，而同樣繳納利息所得稅的農(nóng)民則排除在這種保障體系之外，實(shí)際上相當(dāng)于沒(méi)有得到國(guó)家社會(huì)保障的農(nóng)民，在為城鎮(zhèn)居民失業(yè)人員的社會(huì)保障作貢獻(xiàn)。
　　
　　此外，農(nóng)民從事第二、三產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，農(nóng)民進(jìn)城務(wù)工以及農(nóng)民轉(zhuǎn)讓自有財(cái)產(chǎn)等，都與城鎮(zhèn)居民一樣需要照章繳納流轉(zhuǎn)稅、所得稅及其他相關(guān)稅收。部分進(jìn)城務(wù)工農(nóng)民還要繳納社會(huì)保障費(fèi)，但卻并不能享受相應(yīng)的社會(huì)保障服務(wù)。
　　
　　根據(jù)上述測(cè)算，僅農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款和繳納的車輛購(gòu)置稅，以及農(nóng)民在日常消費(fèi)中負(fù)擔(dān)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、農(nóng)民繳納的儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅，2003年大體為4788億元，約占農(nóng)民總收入的14.3%。由此可見(jiàn)，農(nóng)業(yè)稅免征后，農(nóng)民仍承受著一定的稅收負(fù)擔(dān)，而并不是處于無(wú)稅狀態(tài)，并且與城鎮(zhèn)居民相比，農(nóng)民所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)其所能享受的公共產(chǎn)品和服務(wù)而言也是不對(duì)等的，單單取消農(nóng)業(yè)稅，并不能使我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)形成的以犧牲農(nóng)民利益換取城鎮(zhèn)工業(yè)化發(fā)展的格局得到根本的轉(zhuǎn)變，距離實(shí)現(xiàn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的戰(zhàn)略目標(biāo)還有很大的差距，尚須做很多的工作。從稅收的角度而言，仍須在繼續(xù)深化農(nóng)村稅費(fèi)改革的過(guò)程中，采取有效措施進(jìn)一步減輕農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)。
 

作　　者：許善達(dá)    
出　　處：農(nóng)民日?qǐng)?bào)
單　　位：國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)  
 

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